Způsob výpočtu základu daně v České republice
Stejně jako na Slovensku, daňovník nemusí vést daňovou evidenci, ale pouze evidenci příjmů a pohledávek. Nemusí také prokazovat daňové výdaje podle dokladů. Výdaje se vypočítávají procentem z příjmů, tedy z peněz, které v příslušném roce skutečně obdrželi, takže takto může vyjít částka podstatně vyšší, než byla skutečně vynaložena. Vyšší procenta na výdaje závisí na druhu našich příjmů, viz níže.
Pro výpočet výdajů procentem (paušální výdaje) použijeme u příjmů za rok 2014 procento podle druhu příjmů. Na výdaje tedy uplatní:
- 80 % z příjmů z řemeslných živností, zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a ostatních příjmů z zemědělské výroby podle §10, k tomu i příjmy pěstitelů.
- 60 % z příjmů z živností volných, vázaných i koncesovaných.
- 40 % z příjmů ze živnosti, například z jiného podnikání podle zvláštních právních předpisů, z použití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, autorských práv a práv příbuzných autorskému právu, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a šíření literárních a jiných děl vlastním nákladem, z jiné samostatné výdělečné činnosti. Maximálně můžeme uplatnit na výdaje 800 tisíc Kč. Pokud příjmy přesahují ročně 2 miliony Kč, může se nám vyplatit vést daňovou evidenci.
- 30 % příjmů z pronájmu. Maximálně lze uplatnit na výdaje 600 tisíc Kč.
Pokud si daňovník uplatní výdaje paušálně, nemůže zároveň uplatnit daňové zvýhodnění na dítě ani slevu na manželku či manžela.
Výdaje určené procentem z příjmů zahrnují všechny výdaje včetně mezd a odpisů majetku. Navíc si nelze uplatnit nic dalšího, ani paušál na auto (pro upřesnění – paušál na auto lze uplatnit pouze tehdy, pokud uplatňujeme výdaje podle skutečnosti – dokladů).
Má-li daňovník příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, pro které platí různá procenta výdajů, eviduje je zvlášť. V daňovém přiznání je tabulka, do které rozepíše příjmy podle druhu činnosti a uplatní si k nim příslušné procento výdajů. Nelze kombinovat a uplatnit pro jedny příjmy paušál a pro druhé příjmy výdaje podle skutečnosti. Paušál platí buď na všechny příjmy, nebo na žádné.
Jsou-li daňovníci plátci DPH, mohou si výdaje uplatnit paušálně, ale musí zároveň vést evidenci pro účely DPH a archivovat daňové doklady.
Daňové systémy v zemích EU
Specifika daňových systémů ve vybraných zemích Evropské unie
| Země | Popis |
| Belgie | 6 kategorií daní z příjmů fyzických osob
Tabulkové rozdělení daňových sazeb |
| Dánsko | Daň z příjmu fyzických osob tvoří téměř polovinu celkových příjmů z daní
Daňová pásma |
| Norsko | Základní a osobní příjem
Maximální daň z příjmu ze zaměstnání nebo samostatného podnikání činí v současnosti 55,3 %. Osoby žijící v severních oblastech Norska (Nord-Troms, Finnmark) odvádějí nižší daně a mají speciální úlevy. |
| Nizozemsko | Čtyři daňová pásma ve výši 32,35 %; 37,60 %; 42 % a 52 %. První dvě zahrnují daň i příspěvky na sociální zabezpečení, druhé dvě sestávají pouze ze samotné daně. |
| Rakousko | Výdaje určené procentem z příjmů (5 % z výdajů)
Tabulkové rozdělení daňových sazeb |
| Maďarsko | Příjem ze zaměstnání (závislý příjem) se obvykle zdaňuje bez jakýchkoli úlev. Členské příspěvky do odborových svazů lze však odečíst od daňového základu jednotlivce. |
| Estonsko | Daň z příjmu osob, které nejsou občany Estonska, činí 44 % daně z příjmu občanů Estonska a až 56 % daně z příjmu občanů Estonska (dle místa jejich bydliště) |
| Polsko | Základ daně vypočítávaný tabulkou
Daňová karta Paušální daně |
