Přehled: co jsou nezdanitelné části základu daně a proč na nich záleží
Nezdanitelné části základu daně (NČZD) jsou zákonné odpočty, které snižují váš základ daně z aktivních příjmů (ze závislé činnosti, podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti). U pasivních příjmů (např. pronájem) se NČZD neuplatňují. Základní rámec stanovuje § 11 zákona o dani z příjmů a metodické výklady Finanční správy ČR.
NČZD na daňovníka v roce 2025: výše, hranice a vzorce
Výše NČZD: 5 753,79 € ročně (21násobek životního minima 273,99 € k 1. 1. 2025). Plnou částku si uplatníte, pokud je váš roční základ daně ≤ 25 426,27 € (92,8násobek životního minima).
Postupné krácení: při vyšším základu daně se NČZD určí vzorcem 12 110,36 € − (¼ × základ daně); pokud vyjde ≤ 0, nárok zaniká.
Významný limit příjmů: NČZD na daňovníka se uplatňuje pouze vůči aktivním příjmům; pasivní příjmy (pronájem, výplata podílových listů apod.) základ pro NČZD nesnižují.
Speciální pravidla pro příjemce důchodu
Jestliže jste k 1. 1. 2025 příjemcem starobního, předčasného, výsluhového nebo obdobného důchodu (včetně 13. důchodu), nárok na NČZD na daňovníka nemáte, nebo pouze v rozsahu, v jakém částka ročního důchodu nepřesáhne 5 753,79 € (NČZD = 5 753,79 € − roční důchod). Od 1. 7. 2024 se 13. důchod do úhrnu započítává.
NČZD na manželku/manžela: podmínky, částka a výpočet
Kdy vzniká nárok: Manžel(ka) musí žít s daňovníkem ve společné domácnosti a během roku splňovat alespoň jednu z podmínek (např. péče o vyživované dítě do 3/6 let, evidence na úřadu práce, zdravotní postižení, pobírání příspěvku na péči). Při splnění jen části roku se uplatňuje 1/12 za každý měsíc nároku.
Výše při nižším základu daně: pokud je váš základ daně ≤ 48 441,43 € (176,8násobek životního minima), NČZD je 5 260,61 € (pokud manžel/ka nemá vlastní příjem), nebo rozdíl 5 260,61 € minus vlastní příjem manžela/ky (pokud je ≤ 5 260,61 €). Nad tento vlastní příjem je NČZD 0.
Výše při vyšším základu daně: při základu daně > 48 441,43 € se NČZD počítá jako 17 370,97 € − (¼ × váš základ daně) − vlastní příjem manžela/ky (minimum 0).
Co je „vlastní příjem“ manžela/ky: započítává se téměř každý příjem (včetně mnoha osvobozených); výjimky tvoří např. přídavek na dítě nebo rodičovský příspěvek; odečítá se povinné pojistné. Od 1. 7. 2024 se 13. důchod do vlastního příjmu započítává.
NČZD na příspěvky do DDS/PEPP (III. pilíř a celoevropský osobní důchod)
Od základu daně si můžete odečíst prokazatelně zaplacené příspěvky na doplňkové důchodové spoření (DDS) nebo na PEPP – maximálně 180 € ročně. Uplatnit je lze pouze vůči aktivním příjmům a u smluv uzavřených po 31. 12. 2013 (nebo u starších po změně s zrušením dávkového plánu). Při předčasném výběru musíte v budoucnu navýšit základ daně o předtím uplatněné odpočty.
Jak a kdy si NČZD uplatnit v praxi
- Roční zúčtování vs. daňové přiznání: Zaměstnanci obvykle přes roční zúčtování záloh, OSVČ v daňovém přiznání. NČZD na manžela/manželku se uplatňuje až po skončení roku, nikoli měsíčně.
- Dokladování: U DDS/PEPP prokazujete zaplacené příspěvky (výpis z DDS); přiložení dokladů k daňovému přiznání není povinné, ale správce daně si je může vyžádat.
- Kombinace příjmů: Pokud v roce máte aktivní i pasivní příjmy, NČZD uplatníte pouze do výše základu z aktivních příjmů.
Modelové příklady (2025)
- Zaměstnanec, základ daně 24 000 €: uplatní plnou NČZD 5 753,79 € → sníží základ na 18 246,21 €.
- OSVČ, základ daně 30 000 €: NČZD = 12 110,36 − (30 000/4) = 4 610,36 € (kladné → uplatní se).
- Manželka bez příjmu, dítě do 3 let, základ daně daňovníka 40 000 €: NČZD na manželku = 5 260,61 € (plná částka).
- Manželka příjem 2 200 € (včetně mateřské), základ daně daňovníka 48 500 €: NČZD na manželku = 17 370,97 − (48 500/4) − 2 200 = 2 518,97 €.
- Důchodce s ročním důchodem 6 000 €: NČZD na daňovníka = 0 (důchod > 5 753,79 €).
- DDS příspěvky 25 €/měsíc: ročně 300 €, uplatníte max. 180 €.
Nejčastější chyby a na co si dát pozor
- Uplatnění NČZD vůči pasivním příjmům: není možné (např. pronájem).
- Ignorování 13. důchodu při posuzování nároku: od 1. 7. 2024 se započítává do součtu důchodů.
- Nesprávný „vlastní příjem“ manžela/ky: většina příjmů se započítává; státní sociální dávky (např. rodičovský příspěvek) patří mezi výjimky.
- DDS smlouva před rokem 2014 bez změny dávkového plánu: bez splnění této podmínky není nárok na NČZD.
Kontrolní seznam před podáním (2025)
- Mám vypočtený základ daně z aktivních příjmů a podle toho NČZD na daňovníka (plnou/krácenou)?
- Jsem-li příjemcem důchodu, zkontroloval jsem součet včetně 13. důchodu?
- Při NČZD na manželku/manžela mám prokázané měsíce nároku a správně spočítaný vlastní příjem?
- Při DDS/PEPP mám potvrzení o zaplacených příspěvcích a smlouvu splňující podmínky?
Shrnutí
V roce 2025 existují tři hlavní nezdanitelné části: na daňovníka, na manžela/manželku a na příspěvky do III. pilíře/PEPP. Klíčové jsou hranice navázané na životní minimum, rozlišení aktivních vs. pasivních příjmů, pravidla pro důchodce a přesný výpočet „vlastního příjmu“ manžela/ky. Správné uplatnění NČZD může legálně snížit daňový základ o tisíce eur ročně.
