Sociální fond, tvorba a použití sociálního fondu
Sociální fond (SF) je zaměstnavatel povinen vytvářet k financování sociální politiky zaměstnanců v souladu se zákonem č. 152/1994 Sb. o sociálním fondu ve znění pozdějších předpisů.
Povinnost ho vytvářet má každý zaměstnavatel bez ohledu na to, zda je právnickou osobou (PO) nebo fyzickou osobou (FO), pokud zaměstnává alespoň jednoho zaměstnance v pracovním poměru nebo obdobném pracovním vztahu (například zákon č. 312/2001 Sb. o státní službě, zákon č. 73/1998 Sb. o státní službě příslušníků Policie ČR, BIS apod.).
Pokud u zaměstnavatele vykonávají práce zaměstnanci na základě dohod o pracích vykonávaných mimo pracovní poměr (dohody o provedení práce, dohody o pracovní činnosti a dohody o brigádnické práci studentů) nebo smluv (smlouva o dílo – podle autorského zákona), jejich odměny nejsou základem pro výpočet přídělu prostředků do sociálního fondu.
Tvorba sociálního fondu
Sociální fond se tvoří jako souhrn povinného a dalšího přídělu, přičemž představuje daňově uznatelný náklad, s výjimkou případného přídělu z použitelných zisků.
Tvorba povinného přídělu do fondu se v praxi liší podle toho, zda má zaměstnavatel uzavřenou kolektivní smlouvu, či nikoli. V případě zaměstnavatelů s uzavřenou kolektivní smlouvou je tvorba a použití sociálního fondu především předmětem kolektivního vyjednávání mezi odborovou organizací a zaměstnavatelem v rozsahu daném zákonem. V případě zaměstnavatelů, kde nepůsobí odborová organizace, je tvorba i použití sociálního fondu vymezeno vnitřním předpisem opět v rozsahu stanoveném ustanoveními zákoníku práce.
Sociální fond se tvoří jako součet:
- povinného přídělu ve výši 0,6 % až 1 % ze základu, kterým je souhrn hrubých mezd zúčtovaných zaměstnancům k výplatě za běžný rok, z nichž se zjišťuje průměrný výdělek pro pracovněprávní účely,
- dalšího přídělu ve výši dohodnuté v kolektivní smlouvě nebo ve vnitřním předpisu, nejvýše však do 0,5 % ze základu, nebo
- částky potřebné na poskytnutí příspěvků na úhradu výdajů na dopravu do zaměstnání a zpět zaměstnancům, jejichž průměrný měsíční výdělek nepřesahuje 50 % průměrné nominální měsíční mzdy zaměstnance v národním hospodářství za kalendářní rok předcházející dva roky kalendářního roku, za který se fond tvoří, maximálně však do výše 0,5 % ze základu,
- dalších zdrojů, jako jsou například dary, dotace a příspěvky poskytnuté zaměstnavateli do fondu; možný je i příděl z použitelných zisků.
Povinný základní příděl do SF
Povinný základní příděl ve výši 0,6 % ze základu musí tvořit všichni zaměstnavatelé bez ohledu na hospodářský výsledek, tedy i v případě ztráty. Tento povinný základní příděl mohou zvýšit (maximálně však do výše 1 %) pouze ti zaměstnavatelé, kteří v předchozím roce dosáhli zisku a splnili všechny daňové povinnosti vůči státu, obcím, vyšším územním celkům a odvodové povinnosti vůči zdravotním pojišťovnám a České správě sociálního zabezpečení.
Čerpání ze sociálního fondu a příspěvky
Z prostředků sociálního fondu se v rámci realizace sociální politiky podniku poskytují zaměstnancům příspěvky na:
- stravování zaměstnanců nad rámec stanovený zákoníkem práce,
- dopravu do zaměstnání a zpět,
- účast na kulturních a sportovních akcích,
- rekreaci a služby sloužící k regeneraci zaměstnance,
- zdravotní péči,
- sociální výpomoc a peněžní půjčky,
- doplňkové důchodové pojištění,
- další realizaci podnikové sociální politiky v oblasti péče o zaměstnance.
Výjimky z čerpání SF
Uvedené příspěvky lze poskytnout nejen zaměstnancům, ale i jejich rodinným příslušníkům (manžel, manželka, nezaopatřené děti) a příjemcům zejména starobních a invalidních důchodů, pokud byli ke dni odchodu do důchodu ve vztahu k zaměstnavateli ve pracovněprávním vztahu.
Podle novely účinné od 1. 1. 2008 lze v kolektivní smlouvě dohodnout i příspěvek na úhradu nákladů odborové organizace vynaložených na zpracování analýz a expertíz nebo jiných služeb nezbytných k realizaci kolektivního vyjednávání (maximálně 0,05 % ze základu).
Prostředky sociálního fondu nesmí být použity na účely odměňování za práci.
Sociální fond a daň z příjmů
Příjmy ze sociálního fondu jsou podle zákona o dani z příjmů považovány za příjmy ze závislé činnosti a proto se zdaňují zálohovým způsobem stejně jako jiné příjmy ze závislé činnosti. Osvobození od daně se týká pouze takových plnění ze SF, která nejsou podle zákona o dani z příjmů obecně předmětem daně. Jde například o hodnotu stravy poskytované zaměstnavatelem zaměstnanci k požívání na pracovišti – vztahuje se tedy i na příspěvek ze SF.
