Mezi nepřímé daně patří daň z přidané hodnoty (DPH) a spotřební daně: daň z lihu, daň z piva, daň z vína, daň z tabáku a tabákových výrobků, daň z minerálních olejů a maziv a environmentální daně.
Daň z přidané hodnoty (DPH)
Daň z přidané hodnoty je nepřímá daň podle zákona o DPH (Zákon č. 656/2006 Sb.). Předchůdkyní DPH byla tzv. daň z obratu. Na Slovensku byla zavedena 01. 01. 1993.
Předmět daně z přidané hodnoty tvoří dodání zboží za úplatu na území státu; poskytnutí služby za úplatu na území státu; pořízení zboží za úplatu z jiného členského státu EU; dovoz zboží do tuzemska.
Povinnost registrace:
- má povinnost zdanitelná osoba, která za nejvýše 12 po sobě jdoucích měsíců dosáhla obratu minimálně 1,5 milionu Kč a má sídlo, místo podnikání nebo bydliště na území státu,
- mají povinnost ty zdanitelné osoby, které podnikají společně na základě smlouvy o sdružení a dosáhly během 12 měsíců stejný obrat,
- má ji také zahraniční osoba, která dodává zboží do tuzemska formou zásilkového prodeje a celková hodnota zboží přesáhne částku 1,5 milionu Kč,
- má povinnost i zdanitelná osoba, která není plátcem daně, ale pořídila zboží v tuzemsku z jiného členského státu EU v celkové hodnotě alespoň 420 000 Kč bez DPH.
Dobrovolná registrace – zaregistrovat se může i osoba, která nesplňuje výše uvedená kritéria.
Sazby daně – 19 % a 10 % – zatím platí snížená sazba pro léky a zdravotnický materiál, od 01. 01. 2008 by měly tuto sazbu mít i knihy.
Osvobození od DPH – univerzální poštovní služby; poskytování zdravotní péče; lázeňská péče; služby související s kulturou; služby sociální pomoci; výchovně-vzdělávací služby; služby veřejnoprávní televize a rozhlasu; finanční služby (zprostředkování úvěru, prodej cenin a kolků, dodání lidské krve, lidských orgánů a tkání a podobně); přepravní služby a další.
Cestující může požádat o vrácení zaplacené daně při vývozu zboží, pokud celková hodnota vyvezeného zboží nakoupeného u jednoho plátce v jeden den přesáhne 5 000 Kč. Musí mít doklad o nákupu vystavený plátcem, vývoz zboží musí být uskutečněn do 3 měsíců a vývoz musí být potvrzen celním úřadem ve státě, ze kterého opouští území EU.
U DPH sledujeme dvě daně:
- daň na vstupu je součástí hodnoty nákupu a platí ji plátce daně jinému plátci za přijaté zdanitelné plnění,
- daň na výstupu je daň, kterou je plátce povinen zahrnout do ceny svého zdanitelného plnění.
Odpočet daně – plátce daně je oprávněn si odečíst od celkové daně na výstupu zaplacenou daň na vstupu.
- Daň na vstupu > daň na výstupu => nadměrný odpočet (vrácení rozdílu ze státního rozpočtu),
- Daň na vstupu < daň na výstupu => vlastní daňová povinnost,
- Daňové období je kalendářní měsíc.
Daňové přiznání je nutné podat do 25 dnů po skončení daňového období a daň je třeba v tomto období také uhradit.
Zrušení registrace – plátce daně může požádat o zrušení registrace nejdříve po uplynutí jednoho roku.
Spotřební daně
Spotřební daně jsou označovány také jako selektivní daně. Stát jimi dalším zatížením vybraných komodit reguluje jejich spotřebu (líh, víno, pivo, tabák a minerální oleje).
Daň z lihu
- Správce daně je celní úřad.
- Předmět daně je líh vyrobený na našem území; líh dodaný na naše území z jiného členského státu nebo líh dovezený ze třetí země.
- Základ daně je množství lihu v hektolitrech (sleduje se jako absolutní alkohol – 100 %, vyrobený při teplotě 20 °C).
- Daň = základ daně × sazba
- Sazba daně může být základní nebo snížená.
- Osvobození od daně: od spotřební daně je osvobozen líh určený na výrobu octa, léků, parfémů, pleťových vod a líh, který byl zničen.
- Daňové období je kalendářní měsíc.
- Plátce daně je každý, kdo vyrábí, dodává nebo dováží zboží na naše území.
- Zákon upravující spotřební daň z lihu je Zákon č. 278/2006 Sb.
Daň z vína
- Správce – celní úřad.
- Základ daně – množství vína v hektolitrech.
- Daň = základ daně × sazba.
- Sazby jsou rozčleněny podle obsahu alkoholu.
- Osvobození od daně – na výrobu octa, v potravinářství a podobně.
- Plátce daně je každý, kdo vyrábí, dodává nebo dováží zboží na naše území.
- Daňové období – kalendářní měsíc.
- Zákon upravující spotřební daň z vína je Zákon č. 217/2006 Sb.
Daň z piva
- Předmět daně – pivo vyrobené nebo dovezené na naše území.
- Plátce daně – osoba, která vyrábí nebo dováží.
- Základ daně – množství piva v hektolitrech.
- Daň = základ daně × sazba.
- Sazby – základní a snížená pro malé samostatné pivovary do 250 hl ročně.
- Osvobození od daně – určené k výrobě octa, léky, odebrané jako vzorky, zničeno.
- Zákon upravující spotřební daň z piva je Zákon č. 218/2006 Sb.
Daň z tabáku a tabákových výrobků
- Základ daně – množství tabákových výrobků v kusech nebo u tabáku v kilogramech.
- Zákon upravující spotřební daň z tabáku je Zákon č. 610/2006 Sb.
Daň z minerálních olejů a maziv
- Předmět daně – minerální oleje, které byly na našem území vyrobeny nebo dovezeny ze třetí země.
- Základ daně – množství oleje vyjádřené v litrech při teplotě 15 °C, nebo v kilogramech, případně množství obsažené energie vyjádřené v GJ (gigajoulech).
- Daň = základ daně × příslušná sazba daně.
- Zákon upravující spotřební daň z minerálních olejů je Zákon č. 672/2006 Sb.
- Daňově zvýhodněný minerální olej – pohonná látka v železniční dopravě nebo v zemědělství, nebo jako pohon motorů stacionárních zařízení pro výrobu elektrické energie.
Environmentální daně
V moderní době se prosazují nové tzv. environmentální daně, které zatěžují statky přímo nebo nepřímo zatěžující životní prostředí, například zemní plyn, elektrickou energii, uhlí (jejich spotřebu, výrobu nebo těžbu).
