Finance

Marketingový plán daňového úřadu

Simona Česaná 0

1. Marketingový plán daňového úřadu

1.1 Daňový úřad

Kontrolu dodržování daňových zákonů včetně kontroly účetnictví vykonávají daňové úřady podle zákona č. 150/2001 Sb. o daňových orgánech, kterým se mění a doplňuje zákon č. 440/2000 Sb. o správě finanční kontroly v platném znění. Daňovými orgány jsou daňové úřady a daňové ředitelství. Aktivity, činnosti, odpovědnosti a funkce daňového úřadu zahrnují:

  • vykonávání správy daní podle zvláštního předpisu, v rámci čehož zejména
    • eviduje a registruje daňové subjekty,
    • eviduje a účtuje daňové příjmy,
    • vyhledává neregistrované daňové subjekty,
    • provádí kontrolu daňových subjektů,
  • provádí na žádost daňového ředitelství analýzu uplatňování zvláštních předpisů,
  • rozhoduje ve správním řízení,
  • kontroluje vybírání poplatků a vymáhá je podle zvláštního předpisu; vykonává správu soudních poplatků související s jejich evidencí a vyrovnáním podle zvláštního předpisu,
  • informuje daňové subjekty o jejich právech a povinnostech v daňové oblasti a o zvláštních předpisech,
  • oznamuje orgánům činným v trestním řízení podezření ze spáchání trestných činů v souvislosti s porušováním zvláštních předpisů a o tom informuje daňové ředitelství,
  • provádí vzájemnou mezinárodní spolupráci v daňových záležitostech podle mezinárodních smluv na základě pověření ministerstva,
  • vykonává státní dozor nad provozováním loterií a podobných her podle zvláštního předpisu,
  • vytváří, udržuje, provozuje a aktualizuje databázi daňového informačního systému a poskytuje informace podle zvláštního předpisu,
  • zajišťuje zpracování souhrnných účetních výkazů předkládaných obcemi.

1.2 Cíl práce

Cílem této práce je analýza výkonu daňové kontroly na daňovém úřadě a její efektivita.
Daně existují od období vzniku organizačních forem společnosti a jejich vývoj souvisí s rozvojem státu a upevňováním peněžního hospodářství. Vývoj daní je odrazem změn, kterými prochází celá lidská společnost, odrazem změn názorů na fungování státu, hospodářství a obchodu. Daně představují v podmínkách tržní ekonomiky rozhodující zdroj příjmů státního rozpočtu. Na základě toho vidíme, že daňová politika je jedním z hlavních nástrojů řízení a vytváření zdravého prostředí pro ekonomický rozvoj země. Každá změna daňových zákonů přímo ovlivňuje daňové poplatníky, ať už podnikatelské subjekty, nebo zaměstnance. Slovensko patří mezi země s nejnižším daňovým zatížením daňového poplatníka. Zajímá nás, zda daně podporují, nebo omezují podnikatelskou činnost. Z pohledu podnikatelského subjektu je důležitý typ organizace, který pro něj představuje výhodu.

1.3 Důvod výběru řešené tématiky

Během studia na střední škole jsem dvakrát vykonával odbornou praxi na Daňovém úřadu Poprad. Protože mě tato praxe velmi zaujala, rozhodl jsem se věnovat napsání této manažerské zprávy z odborné praxe na daňovém úřadě.

2. Analýza problémů při výkonu daňové kontroly – Brainstorming

Metoda brainstormingu byla použita za účelem poukázání na hlavní problémy a nedostatky vznikající při výkonu daňových kontrol, přičemž šlo zejména o nedostatky, které jsem zařadil do části SWOT analýzy. Výsledkem brainstormingu jsou:
Nevýhody:

  • Problémové přidělování kontrol
  • Nedostatek zaměstnanců
  • Velké množství kontrol
  • Dlouhé zákonné lhůty pro možnost předkládání důkazů
  • Problémy s doručováním písemností
  • Komunikace s daňovým subjektem
  • Podání daňového přiznání osobou k tomu nezpůsobilou
  • Úmrtí daňového subjektu
  • Hrozba, že doklady budou poškozeny nebo pozměněny
  • Mezinárodní výměna informací
  • Slabá spolupráce mezi odděleními
  • Absence materiální zainteresovanosti zaměstnanců na výsledcích
  • Legislativní nedostatky

Výhody:

  • Vybavení informačními technologiemi
  • Přístup do obchodního rejstříku
  • Přístup k souborům zákonů
  • Přístup do katastru nemovitostí
  • Možnost využívání interních softwarových aplikací
  • Pravidelné školení k novelám zákonů
  • Dlouholetá praxe většiny zaměstnanců
  • Používání služebních motorových vozidel pro účely kontrol
  • Veškerá oddělení umístěna v jedné budově
  • Spolupráce mezi daňovými úřady

3. Analýza problémů při výkonu daňové kontroly – SWOT analýza

Silné stránky Slabé stránky
1. Vybavení informačními technologiemi
2. Možnost využívat interní softwarové aplikace
3. Široký rozsah předmětů podnikatelské činnosti
4. Všechny oddělení v jedné budově		 1. Nedostatek zaměstnanců
2. Velký počet kontrol
3. Nesprávný výběr kontrol
4. Slabá spolupráce mezi odděleními
Příležitosti Hrozby
1. Určení daně podle pomůcek
2. Možnost spolupráce s nástupcem daňového subjektu po úmrtí
3. Možnost přerušení daňové kontroly
4. Možnosti prodloužení daňové kontroly		 1. Podání daňového přiznání osobou nezpůsobilou
2. Úmrtí daňového subjektu
3. Mezinárodní výměna informací
4. Dlouhé zákonné lhůty, doručování a komunikace s daňovým subjektem

3.1 SWOT analýza – interní faktory

  1. Vybavení informačními technologiemi = nedostatek zaměstnanců – Přestože na oddělení kontroly příslušných daňových úřadů pracuje relativně málo zaměstnanců, jsou vybaveni informačními technologiemi. Mají přístup ke sbírkám zákonů, katastru nemovitostí, obchodnímu a živnostenskému rejstříku. Mohou používat interní informační systém a daňový systém. Závěr: Porovnáním těchto dvou ukazatelů v souvislosti s výkonem daňové kontroly lze konstatovat, že přítomnost uvedeného vybavení je klíčová pro efektivitu daňových kontrol.
  1. Možnost využívání interních softwarových aplikací = velký počet kontrol – Využívání těchto aplikací umožňuje provést větší počet kontrol. Závěr: Porovnáním těchto ukazatelů vyplývá, že využívání interních softwarových nástrojů představuje významnou výhodu, která umožňuje zvýšit počet provedených kontrol.
  1. Široký rozsah předmětů podnikatelské činnosti = nesprávný výběr kontrol – Vzhledem k tomu, že živnostenské úřady vydávají živnostenská oprávnění na různý počet předmětů činnosti, je obtížné správně vybrat daňový subjekt ke kontrole, neboť existuje možnost dosažení různých výnosů. Závěr: Tato skutečnost může přímo snižovat efektivitu daňové kontroly.
  1. Všechny oddělení v jedné budově = slabá spolupráce mezi odděleními – Přestože jsou všechna oddělení daňového úřadu umístěna v jedné budově, pozorujeme slabou spolupráci mezi nimi, což je způsobeno zejména vysokým pracovním zatížením. Závěr: Vzhledem k výkonu daňové kontroly představuje umístění všech oddělení v jedné budově výhodu pro efektivitu kontrol, i když spolupráce není optimální.

3.2 SWOT analýza – externí faktory

  1. Určení daně podle pomůcek = podání daňového přiznání osobou nezpůsobilou – V případě podání daňového přiznání osobou, která k tomu není oprávněna, správce daně stanoví daň podle pomůcek. Závěr: Možnost určit daň podle pomůcek je výhodou pro výkon daňové kontroly.
  1. Možnost spolupráce s nástupcem daňového subjektu = úmrtí daňového subjektu – Pokud dojde k úmrtí daňového subjektu, správce daně naváže komunikaci s jeho nástupcem a může bez problémů provést daňovou kontrolu. Závěr: Tato možnost výrazně usnadňuje provedení kontroly a je výhodou.
  1. Možnost přerušení daňové kontroly – mezinárodní výměna informací – Když správce daně požádá o mezinárodní dožádání, má možnost přerušit daňovou kontrolu. Nevýhodou však je, že zaměstnanec vykonávající kontrolu se musí často vracet zpět kvůli dlouhé době vyřizování mezinárodních dožádání. Závěr: Přerušení kontroly umožňuje řešit situace vyžadující mezinárodní spolupráci, avšak opakované vracení se k dokumentům prodlužuje dobu kontroly, což je nevýhodou snižující efektivitu.
  1. Možnost prodloužení daňové kontroly = dlouhé zákonné lhůty, doručování a komunikace s daňovým subjektem – Dlouhé zákonné lhůty stanovené v zákoně o správě daní a poplatků, možnosti doručování písemností daňovému subjektu a komunikace s ním umožňují správcům daně žádat o prodloužení lhůty pro výkon daňové kontroly. Závěr: Možnost prodloužit lhůtu je výhodou, protože umožňuje dokončit kontrolu, na druhé straně však prodlužuje časovou náročnost, což může negativně ovlivnit efektivitu kontroly zejména pokud k prodloužení dochází opakovaně.

3.3 Vyhodnocení SWOT analýzy

Vyhodnocení interních ukazatelů zpracovaných SWOT analýzou:

  1. Zjistili jsme, že i malý počet zaměstnanců, pokud efektivně využívá dostupné informační technologie, může vykonávat daňové kontroly efektivně.
  2. Díky využívání interních softwarových aplikací je možné provést vyšší počet kontrol.
  3. Nesprávný výběr kontrol může přímo souviset s rozmanitostí předmětů podnikatelské činnosti uvedených v živnostenských oprávněních, což může snižovat efektivitu daňové kontroly.
  4. Přestože všichni zaměstnanci daňového úřadu pracují ve stejné budově, spolupráce mezi jednotlivými odděleními je poměrně slabá kvůli vysokému pracovnímu zatížení, avšak toto nemá výrazný dopad na efektivitu výkonu daňové kontroly.

Vyhodnocení externích ukazatelů zpracovaných SWOT analýzou:

  1. Určení daně podle pomůcek představuje výhodu, přičemž osoba, u níž byla daň stanovena tímto způsobem, o tom nemusí být vždy informována.
  2. Je výhodné, že v případě úmrtí daňového subjektu může správce daně komunikovat s jeho nástupcem a pokračovat v kontrole.
  3. Využití institutu mezinárodních dožádání umožňuje přerušení daňové kontroly, avšak kvůli dlouhému vyřizování dochází ke zdržení a nutnosti opakovaně vracet se k podkladům, což negativně ovlivňuje efektivitu kontroly.
  4. Možnost žádat o prodloužení lhůty na výkon daňové kontroly je z hlediska průběhu kontroly výhodou, nicméně nese riziko pozměnění účetních dokladů během delšího trvání kontroly a může vést k neefektivitě, pokud doba kontroly přesáhne zákonný standardní čas.

4. Návrh

Návrh na řešení interních problémů:

Navrhuji, aby se již dále nesnižoval počet zaměstnanců na daňovém úřadu, čímž by se předešlo stresovým situacím vznikajícím při současném výkonu více daňových kontrol. Výkon těchto kontrol negativně ovlivňuje pracovníka vzhledem k množství různorodých informací, což může vést ke snížení efektivity kontrol. Dále navrhuji, aby při sestavování plánu kontrol na jednotlivá období byli do procesu zapojeni také zaměstnanci, kteří tyto kontroly vykonávají. Doporučuji rovněž omezit možnost vydávání živnostenských oprávnění na velký počet předmětů činnosti. Povolování více činností bez povinnosti doložit způsobilost živnostenskému úřadu může negativně ovlivnit účinnost daňových kontrol. I když je výhodou, že všichni zaměstnanci daňového

Simona Česaná

Website:

Related Story