Daně jsou nejpodstatnější složkou odvodů. Daň je povinná, zákonem stanovená platba do veřejného rozpočtu. Obyvatelstvo odvádí daně přímo – jedná se o majetkové daně, jako je daň z pozemků, staveb, daň z převodu nemovitostí, dědická daň, darovací daň a daň z příjmů.
Kromě těchto daní se značná část příjmů odvádí při nákupu spotřebních předmětů a služeb ve formě nepřímých daní, DPH a spotřební daně.
Při daních jsou důležité následující pojmy:
– daňový poplatník – daňový subjekt, který je povinen platit daň;
– daňový základ – veličina, ze které se daň vyměřuje;
– sazba daně – způsob stanovení daně z daňového základu.
Daňová sazba je:
– pevná – pevně se váže na základ,
– relativní – sazba se pohyblivě váže na velikost základu, zpravidla na jeho hodnotové vyjádření.
Podle vzájemného vztahu mezi částmi hodnoty nákladu a velikostí sazby může být sazba:
a) lineární – proporcionální – růst sazby je stejně rychlý jako růst základu;
b) nelineární – progresivní – sazba roste rychleji než základ daně, a degresivní – sazba roste pomaleji než základ daně.
Daň se hradí na základě daňového přiznání. Termín splatnosti je určen daňovým zákonem. Některé daně se platí jednorázově – daň z darování, dědictví, převodu nemovitostí.
Osvobození od daně z dědictví, darování, z nemovitostí jsou:
a) movité věci osobní spotřeby, pokud jejich hodnota nepřevyšuje 500 000,- Kč;
b) nemovité věci do výše 500 000,- Kč zdaněné nezletilými osobami;
c) uspořené vklady na vkladových knížkách.
Daňovník je povinen do 60 dnů oznámit vznik daňové povinnosti a podat daňové přiznání.
Dědická daň:
Daňovníkem je dědic, který nabyl dědictví na základě právoplatného rozhodnutí.
Předmětem daně je movitý a nemovitý majetek, domácí i zahraniční platidla, cenné papíry, pohledávky a majetková práva, která dědic zdědil.
Základem daně je cena dědictví snížená o dluhy zůstavitele, závazky a zátěže zůstavitele.
Darovací daň:
Daňovým poplatníkem je nabyvatel a dárcem je určitel. Předmětem daně je hodnota bezplatně nabytého – darovaného majetku, a to jak hmotného, tak i nehmotného.
Daň se vybírá i z movitých věcí darovaných ze zahraničí na území ČR nebo z ČR obdarovaného v zahraničí.
Základem daně je cena nabytého majetku obvykle v místě a čase darování, po odečtení prokázaných dluhů, ceny jiných povinností a případné částečné úhrady.
Daň z převodu a přechodu nemovitostí:
Daňovým poplatníkem je převodce (prodávající) a nabyvatel za daň ručí. Pokud jde o nabytí nemovitosti zpoplatněným převodem při výkonu rozhodnutí, konkurzem, vyrovnáním nebo vydržením, daňovníkem je nabyvatel.
Předmětem daně je zpoplatněný převod nebo přechod nemovitosti a hodnota věcných změn.
Základem daně je výše úhrady, nejméně však cena stanovená podle osobních předpisů.
Daň z nemovitosti:
Základem daně z nemovitostí u orných půd je administrativní cena orné půdy, přičemž sazba je stanovena maximálně na úrovni 0,75 % základu. U luk a pastvin činí sazba 0,25 % ceny těchto kultur. U zahrad, zahradních ploch a dvorů je roční sazba 1 Kč/m², přičemž správce daně může sazbu zvýšit až o 100 %.
Předmětem daně ze staveb jsou stavby určené k bydlení, rekreaci a garáže. Sazba daně se váže na m² zastavěné plochy a je diferencována podle účelu využití stavby:
– stavby na bydlení 1 Kč/m²,
– chaty, domky 3 Kč/m²,
– samostatně stojící garáže 4 Kč/m².
Základní sazby se zvyšují u vícepodlažních staveb o 0,75 Kč, dále podle hustoty obyvatelstva (od 1 do 4,5) maximálně o 10 Kč/m² podlahové plochy.
