Přehled: co jsou nezdanitelné části základu daně a proč na nich záleží
Nezdanitelné části základu daně (NČZD) jsou zákonné odpočty, které snižují váš základ daně z aktivních příjmů (ze závislé činnosti, podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti). U pasivních příjmů (např. pronájem) se NČZD neuplatňují. Základní rámec stanovuje § 11 zákona o daních z příjmů a metodické výklady Finanční správy ČR.
NČZD na daňovníka v roce 2025: výše, hranice a vzorce
Výše NČZD: 5 753,79 € ročně (21násobek životního minima 273,99 € k 1. 1. 2025). Plnou částku si uplatníte, pokud je váš roční základ daně ≤ 25 426,27 € (92,8násobek ŽM).
Postupné krácení: při vyšším základu daně se NČZD stanoví vzorcem 12 110,36 € − (¼ × základ daně); pokud je výsledek ≤ 0, nárok zaniká.
Důležitý limit příjmů: NČZD na daňovníka se uplatňuje pouze vůči aktivním příjmům; pasivní příjmy (pronájem, výplata podílových listů apod.) základ pro NČZD nesnižují.
Speciální pravidla pro pobírající důchod
Pokud jste k 1. 1. 2025 příjemcem starobního, předčasného, výsluhového či obdobného důchodu (včetně 13. důchodu), nárok na NČZD na daňovníka nemáte, respektive pouze v rozsahu, v jakém roční výše důchodu nepřesáhne 5 753,79 € (NČZD = 5 753,79 € − roční důchod). Od 1. 7. 2024 se 13. důchod do součtu započítává.
NČZD na manželku/manžela: podmínky, částka a výpočet
Kdy vzniká nárok: Manžel(ka) musí žít s daňovníkem ve společné domácnosti a během roku splňovat alespoň jednu z podmínek (např. péče o vyživované dítě do 3/6 let, evidence na úřadu práce, zdravotní postižení, pobírání příspěvku na péči). Pokud nárok trvá pouze část roku, uplatňuje se 1/12 za každý měsíc nároku.
Výše při nižším základu daně: pokud je váš základ daně ≤ 48 441,43 € (176,8násobek ŽM), NČZD činí 5 260,61 € (pokud manžel/manželka nemá vlastní příjem), respektive rozdíl 5 260,61 € minus vlastní příjem manžela/ky (pokud je ≤ 5 260,61 €). Nad tuto částku vlastního příjmu se NČZD neuplatňuje.
Výše při vyšším základu daně: při základu daně > 48 441,43 € se NČZD počítá podle vzorce 17 370,97 € − (¼ × váš základ daně) − vlastní příjem manžela/ky (minimálně 0).
Co je „vlastní příjem“ manžela/ky: započítává se prakticky každý příjem (i mnohé osvobozené), výjimky tvoří např. přídavek na dítě nebo rodičovský příspěvek; odečítá se povinné pojištění. Od 1. 7. 2024 se 13. důchod do vlastního příjmu započítává.
NČZD na příspěvky na DDS/PEPP (III. pilíř a celoevropský osobní důchod)
Od základu daně si můžete odečíst prokazatelně zaplacené příspěvky na doplňkové důchodové spoření (DDS) nebo na PEPP – maximálně 180 € ročně. Lze uplatnit pouze vůči aktivním příjmům a u smluv uzavřených po 31. 12. 2013 (nebo u starších po změně s zrušením dávkového plánu). Při předčasném výběru musíte v budoucnu zvýšit základ daně o dříve uplatněné odpočty.
Jak a kdy si NČZD uplatnit v praxi
- Roční zúčtování vs. daňové přiznání: Zaměstnanci obvykle přes roční zúčtování záloh, OSVČ v daňovém přiznání. NČZD na manžela/manželku se uplatňuje až po skončení roku, nikoli měsíčně.
- Dokladování: U DDS/PEPP prokazujete zaplacené příspěvky (výpis DDS); u daňového přiznání není povinnost přikládat přílohy, daňový správce je však může vyžádat.
- Kombinace příjmů: Pokud máte v roce jak aktivní, tak pasivní příjmy, NČZD uplatníte pouze do výše základu z aktivních příjmů.
Modelové příklady (2025)
- Zaměstnanec, základ daně 24 000 €: uplatní plnou NČZD 5 753,79 € → sníží základ na 18 246,21 €.
- OSVČ, základ daně 30 000 €: NČZD = 12 110,36 − (30 000/4) = 4 610,36 € (kladné → uplatní se).
- Manželka bez příjmu, dítě do 3 let, základ daně daňovníka 40 000 €: NČZD na manželku = 5 260,61 € (plná částka).
- Manželka s příjmem 2 200 € (včetně mateřské), základ daně daňovníka 48 500 €: NČZD na manželku = 17 370,97 − (48 500/4) − 2 200 = 2 518,97 €.
- Důchodce s ročním důchodem 6 000 €: NČZD na daňovníka = 0 (důchod > 5 753,79 €).
- DDS příspěvky 25 €/měsíc: ročně 300 €, uplatníte max. 180 €.
Nejčastější chyby a na co si dát pozor
- Uplatnění NČZD vůči pasivním příjmům: není možné (např. pronájem).
- Ignorování 13. důchodu při posuzování nároku: od 1. 7. 2024 se započítává do celkové sumy důchodů.
- Nesprávný „vlastní příjem“ manžela/ky: většina příjmů se započítává; státní sociální dávky (např. rodičovský příspěvek) patří mezi výjimky.
- DDS smlouva před rokem 2014 bez změny dávkového plánu: bez splnění této podmínky není nárok na NČZD.
Kontrolní seznam před podáním (2025)
- Mám vypočítaný základ daně z aktivních příjmů a podle toho NČZD na daňovníka (plná/krácená)?
- Pokud jsem důchodce, zkontroloval jsem součet včetně 13. důchodu?
- U NČZD na manželku/manžela mám prokázané měsíce nároku a správně spočítaný vlastní příjem?
- U DDS/PEPP mám potvrzení o zaplacených příspěvcích a smlouvu splňující podmínky?
Shrnutí
V roce 2025 existují tři hlavní nezdanitelné části: na daňovníka, na manžela/manželku a na příspěvky do III. pilíře/PEPP. Klíčové jsou hranice vázané na životní minimum, rozlišení aktivních versus pasivních příjmů, pravidla pro důchodce a přesný výpočet „vlastního příjmu“ manžela/ky. Správné uplatnění NČZD dokáže legálně snížit daňový základ o tisíce eur ročně.
