Název článku:
Vlastní zdroje, cizí zdroje a ostatní pasiva jako finanční zdroje
Obsah článku:
Finanční zdroje podniku lze rozdělit do 3 základních skupin:
- vlastní zdroje
- cizí zdroje
- ostatní pasiva
Vlastní zdroje
Mezi vlastní zdroje financování podniku patří:
- základní kapitál – tvoří se vklady vlastníků nebo upsáním akcií v nominální hodnotě. Základní kapitál představuje v podstatě pevnou část vlastního kapitálu, která vzniká zejména při založení společnosti. Mění se pouze se souhlasem společníků nebo valné hromady akciové společnosti. Výše základního kapitálu je stanovena právními předpisy (Obchodní zákoník) a měla by odpovídat trvalé potřebě vlastního kapitálu vyplývající z potřeby stálého majetku a trvalé části oběžného majetku. V případě vykazování ztráty, která není uhrazena jinými formami, dochází ke snížení základního kapitálu společnosti.
- kapitálové fondy – lze sem zařadit zejména emisní ážio (část uznaných vkladů, jimiž se nezvyšuje základní kapitál kapitálové společnosti, tvoří se přebytkem emisní ceny nad nominální hodnotou akcie), fondy vytvořené z darů, dotací na pořízení stálého majetku, vklady společníků, kterými se nezvyšuje základní kapitál apod.
- fondy ze zisku – mají charakter tzv. zákonných fondů (jako je zákonný rezervní fond, který musí být tvořen v společnosti s ručením omezeným a v akciové společnosti, a nedělitelný fond, který se vytváří v družstvu), nebo mají charakter dobrovolný (vznikají na základě společenské smlouvy, stanov, rozhodnutí valné hromady apod.)
- hospodářský výsledek minulých let – vystupuje ve formě nerozděleného zisku, tedy zisku, který nebyl použit na příděly do fondů nebo na dividendy a byl převeden do dalšího období
- hospodářský výsledek běžného účetního období – podléhá schvalovacímu řízení obchodní společnosti nebo družstva, proto se do doby jeho rozdělení eviduje na účtu „hospodářský výsledek v schvalovacím řízení“. Část hospodářského výsledku běžného účetního období se obvykle rozděluje i mimo podnik ve formě dividend, podílů na hospodářském výsledku apod.
Cizí zdroje
Mezi cizí zdroje financování podniku patří:
- rezervy – tvoří se na vrub nákladů podniku (snižují vykazovaný zisk). Rezervy představují částky peněz, které bude podnik v budoucnu muset vydat, jde tedy o budoucí závazky (např. rezervy na opravy hmotného majetku, na úhradu kurzových ztrát apod.). Z důvodu závazků jsou tedy cizími zdroji.
- dlouhodobé závazky – vystupují ve formě závazků z obchodních vztahů s dobou splatnosti delší než 1 rok. Patří sem emitované obligace, dlouhodobé zálohy od odběratelů, dlouhodobé směnky k úhradě apod.
- krátkodobé závazky – představují závazky vůči dodavatelům s dobou splatnosti kratší než 1 rok, krátkodobé směnky k úhradě, krátkodobé zálohy od odběratelů, závazky vůči zaměstnancům, institucím sociálního zabezpečení, společníkům, státu apod.
- bankovní úvěry a výpomoci – zahrnují dlouhodobé úvěry s dobou splatnosti delší než 1 rok, běžné krátkodobé úvěry, úvěry na diskontované směnky, stejně jako krátkodobé finanční výpomoci (emitované krátkodobé obligace, komerční cenné papíry apod.)
Ostatní pasiva
Ostatní pasiva zachycují zejména zůstatky nákladů příštích období, zůstatky výnosů příštích období a kurzové rozdíly.
