Spotřební daně patří mezi nejstarší formy daní a jsou označovány také jako selektivní daně. Vztahují se na vybrané produkty, které jsou specificky určeny zákonem s cílem omezit jejich spotřebu. Tyto daně jsou pro veřejný rozpočet velmi významné, protože vysoké sazby a nízká elasticita spotřeby zajišťují stabilní výnos. V zemích OECD tvoří výnos z těchto daní v průměru více než pětinu všech daní ze spotřeby.
Hlavní důvody zdanění vybraných produktů
Hlavními důvody pro zdanění určitého zboží jsou:
- Odstrašení lidí od škodlivé spotřeby – spotřební daně na produkty jako alkohol nebo tabák mají za cíl snížit jejich spotřebu.
- Příliv peněz do státní pokladny – tyto daně generují významné příjmy pro státní rozpočty.
Selektivní spotřební daně můžeme rozdělit na jednotkové daně, které nejsou závislé na ceně zboží a tedy je neovlivňuje inflace. Tento typ daně působí protiinflačně na rozdíl od ad valorem daní, které rostou společně s cenou.
Rozšířené druhy spotřebních daní
Vedle tradičních spotřebních daní z tabáku, alkoholických nápojů a minerálních olejů existují i další spotřební daně, jako jsou:
- Daň ze cukru
- Daň ze šumivých nápojů
- Daň z cementu
- Daň ze her
- Daň z textilu, barviv, kosmetiky, pojištění a turistiky
V některých méně rozvinutých zemích se také uplatňuje zdanění luxusního zboží, což se v posledních letech v bohatších zemích snižuje a nahrazuje se diferencovaným zdaněním prostřednictvím DPH.
Spotřební daně v Slovenské republice
Ve Slovenské republice jsou spotřebními daněmi zatíženy následující komodity:
- víno
- pivo
- líh
- tabák a tabákové výrobky
- minerální oleje
- nově: elektřina, plyn, uhlí
Spotřební daň z vína
Subjekt daně – daňovým poplatníkem je každá právnická nebo fyzická osoba, které vznikla daňová povinnost.
Předmět daně – zahrnuje víno vyrobené v tuzemsku nebo víno dovezené na daňové území ze zemí EU či třetích států.
Víno podléhající spotřební dani se dělí na:
- Tiché víno – produkty vyrobené z hroznů, medoviny, ovocná vína a kvašené nápoje.
- Šumivé víno – s konkrétními požadavky na obsah alkoholu a uzávěr.
- Meziprodukty – jako vermut, portské víno, madeira apod., které nesmí překročit obsah alkoholu 22 %.
Správa daně – provádí celní úřad, přičemž místní příslušnost je určena podle místa trvalého pobytu u fyzických osob a sídla u právnických osob.
Základ daně – vyjadřuje se v hektolitrech vína.
Sazby daně jsou stanoveny zákonem a závisí na druhu vína (tiché, šumivé a meziprodukty).
Spotřební daň z piva
Předmět daně – zahrnuje pivo vyrobené na daňovém území nebo dovezené z jiných členských států EU či třetích států.
Pivo se vyjadřuje ve stupních Plato, které udávají obsah extraktu původní mladiny.
Správa daně – stejně jako u vína tuto správu vykonává celní úřad.
Základ daně – je vyjádřen v hektolitrech piva, přičemž se zohledňuje obsah alkoholu ve stupních Plato.
Sazby daně – základní sazba činí 3,587 eura/hl/% objemu skutečného alkoholu, snížená sazba platí pro malé pivovary.
Spotřební daň z lihu
Předmět daně – zahrnuje líh vyrobený na daňovém území nebo dovezený z jiných zemí.
Základ daně – vyjadřuje se v hektolitrech 100% alkoholu při teplotě 20 °C.
Výpočet daně – spočívá v součtu základu daně a příslušné sazby.
Sazby daně – jsou zákonem stanovené a dělí se podle obsahu alkoholu.
Vznik daňové povinnosti – nastává při uvedení lihu do daňového volného oběhu.
Spotřební daň z tabákových výrobků
Předmět daně – tabákové výrobky vyrobené nebo dovezené na daňové území.
Základ daně – u cigaret se vyjadřuje jako počet kusů v balení a cena uvedená na kontrolní známce.
Výpočet daně – počítá se jako součin základu daně a sazby daně.
Sazby daně – kombinovaná sazba na cigarety je rozdělena na specifickou a procentuální část.
Spotřební daň z minerálního oleje
Předmět daně – minerální oleje, které se používají jako pohonné látky nebo paliva.
Základ daně – množství minerálního oleje vyjádřené v litrech nebo kilogramech.
Sazby daně – závisí na typu oleje a jeho použití.
Vznik daňové povinnosti – nastává při uvedení minerálního oleje do daňového volného oběhu.
Spotřební daň z elektřiny, uhlí a zemního plynu
Spotřební daň z elektřiny
Předmět daně – elektřina dodaná na daňovém území.
Základ daně – množství spotřebované elektřiny.
Sazba daně – 1,32 eura/MWh.
Vznik daňové povinnosti – nastává při dodání nebo spotřebě elektřiny na daňovém území.
Spotřební daň z uhlí
Předmět daně – černé a hnědé uhlí, koks, polokoks a další pevné uhlovodíky.
Sazba daně – 10,62 eura/tunu.
Vznik daňové povinnosti – nastává při dodání uhlí konečnému spotřebiteli nebo jeho spotřebě výrobcem.
Spotřební daň ze zemního plynu
Předmět daně – zemní plyn používaný jako palivo nebo pohonné látky.
Sazba daně – 1,32 eura/MWh pro palivo na výrobu tepla a 9,36 eura/MWh pro pohonnou látku.
Vznik daňové povinnosti – nastává při dodání nebo spotřebě plynu.
Správa daně – vykonává celní úřad.
