Název článku:
Operativní cíle controllingu a operativní rozpočty
Obsah článku:
Cílem práce je definovat operativní cíle, popsat jejich obsah, charakteristiku a uvést příklady operativních cílů, poukázat na souvislost mezi operativními cíli a operativními rozpočty, definovat operativní rozpočty.
Vymezení pojmů
„Operativní cíle jsou záměry, které se stanovují k definování a detailnějšímu konkretizování strategických cílů na kratší časový úsek než 1 rok, například na kvartál, měsíc, týden, dekádu, den a podobně.“
Rozpočet je plán zabezpečující náklady a výnosy podniku nebo vnitropodnikových útvarů na jejich plánovanou činnost.
Obsah operativních cílů
Operativní cíle jsou cíle, které je potřeba denně sledovat. Formulace operativního cíle by měla obsahovat:
- obsah (co má být dosaženo),
- hodnotovou formulaci (přesně stanovený ukazatel),
- nositele cíle (kdo ho bude realizovat a v jaké oblasti),
- časový horizont naplnění cíle (za jaké časové období má být dosažen),
- zdroje – rozpočet prostředků, pomocí kterých má být cíl realizován.
Charakteristika operativních cílů
Krátkodobé operativní cíle jsou nezbytné pro dosažení dlouhodobých taktických a strategických cílů. Obvykle jsou řízeny vedoucími pracovníky, kteří řeší aktuální problémy vznikající v organizaci.
Pro stanovení operativních cílů je důležité, aby cílové veličiny byly kvantifikovatelné. Takto stanovené cíle jsou základem pro sestavení plánů a rozpočtů. Operativní cíle vypracovávají manažeři divizních nebo funkčních útvarů za přítomnosti zástupců vrcholového managementu.
„Operativní cíle dále rozpracovávají vedoucí operativních nižších výkonných organizačních jednotek. Horizonty realizace se směrem dolů zkracují a cíle se zpřesňují včetně rostoucí míry osobní odpovědnosti. Cíle pro nejnižší úroveň se stanovují na základě motivačního rozhovoru se zaměstnancem.“
Operativní cíle v organizaci definují jasný, často měřitelný, výsledek obchodní operace nebo procesu, který se obvykle předpokládá dosáhnout v rámci jednoho kalendářního či fiskálního roku.
Operativní cíle jsou denní, týdenní nebo měsíční měřítka, která realizují větší strategické cíle. Operativní cíle jsou stanoveny v souladu se strategickými cíli a poskytují možnosti managementu a zaměstnancům, jak implementovat strategický cíl do realizovatelných úkolů na nejnižší úrovni organizace. Například dosažení strategického cíle, kterým je 25% nárůst tržeb, vyžaduje splnění operativního cíle rozvíjet a realizovat efektivní reklamní strategii spolu s dalšími operativními cíli. Stejně jako strategické cíle by i operativní cíle měly být měřitelné a konkrétní, i když jejich zaměření je užší.
Operativní cíl se liší od běžných cílů tím, že je krátkodobý, relevantní a posouvá podnikání krok blíže k dosažení dlouhodobých cílů a záměrů.
Operativní cíle jsou podrobně popsané, stálé a termínované plány, co bude organizace dělat k naplnění každého strategického cíle. Stanovují pracovní plán pro organizaci, obvykle na období dvanácti měsíců.
Příklady operativních cílů
- Vybavit zaměstnance společnosti předepsanými osobními ochrannými pracovními prostředky.
- Realizovat předepsané preventivní lékařské prohlídky u zaměstnanců.
- Na jednotlivých pracovních místech a při všech pracovních činnostech provést zjišťování nebezpečí a ohrožení, přičemž vypracovat písemný dokument o posouzení rizik.
- Provádět pravidelné kontroly stavu BOZP pracovních míst a dodržování předpisů pro zajištění BOZP nejméně 1x ročně formou pravidelné prověrky BOZP za účasti zástupce zaměstnanců, technicko-bezpečnostní služby a technika prevence požárů.
- Zpřístupnit politiku BOZP včetně programových cílů její realizace všem zaměstnancům společnosti.
- Zajistit optimální pracovní podmínky a pohodu při práci se zobrazovacími jednotkami (počítači) v souladu s nařízením vlády ČR č. 276/2006 Sb.
- Zřídit rozsáhlou informační tabuli, na které budou umístěny informace psané větším písmem.
Operativní rozpočty
„Operativní rozpočty se sestavují pro krátké časové období odpovídající maximálně délce výrobního cyklu. Sestavují se v souladu s potřebami vnitropodnikového plánu a obvykle jde o roční rozpočty zabezpečení úkolů plánu výkonů, nákladů a tvorby zisku, pro určení zúčtovacích sazeb nebo podílů nepřímých nákladů, stejně jako plnění ostatních úkolů v rozpočtářství.“ Roční rozpočty se současně nebo postupně rozpracovávají na kratší časové úseky, jako jsou čtvrtletí, měsíce, týdny.
Podnikové plánování a sestavování operativních rozpočtů představuje nezbytnou podmínku úspěšného vnitropodnikového řízení. Úkolem plánování je stanovení krátkodobých cílů tak, aby bylo možné v daném časovém období jasně stanovit priority podniku i jeho prognózy vývoje.
Operativní rozpočet jako nástroj vnitropodnikového řízení znamená konkretizaci položek finančního plánu na úroveň vnitropodnikových útvarů v krátkém časovém horizontu. Jedná se o finanční dokument, který obsahuje předem stanovené směrodatné ekonomické údaje podniku, střediska nebo projektu na určité období v peněžním vyjádření a slouží jako informační nástroj při operativním řízení. Je základním nástrojem prosazování odpovědnosti za úroveň hodnotové stránky reprodukčního procesu. Operativní rozpočet ve své podstatě by měl být nejlepším odhadem toho, co podnik dosáhne během rozpočtového období.
