Daňová politika
- Charakteristika daně a daňové náležitosti
Daň je nenávratná platba, která je uhrazena v souladu s právními předpisy. Daňový subjekt si nemůže nárokovat žádnou protislužbu za její zaplacení ze strany státu.
Je tedy:
» povinná, zákonem stanovená
» zpravidla se opakující
» odváděná fyzickými a právnickými osobami
» v určité výši
Náležitosti daně:
- SUBJEKT DANĚ: Fyzická osoba (FO) nebo právnická osoba (PO), která podle zákona podléhá daňové povinnosti, tj. je nositelem daňového břemene. Rozlišujeme dva druhy daňových subjektů:
Daňovník – je ten, koho daň skutečně zatěžuje, např. FO platí daň z bytu, který vlastní.
Plátce – je ten, kdo je odpovědný za výpočet daně a její odvod správci daně. Např. plátcem DPH je obchodní organizace, která prodává zboží, přičemž daň zatěžuje kupujícího, jenž ji zaplatí v ceně zboží. Kupující je daňovníkem.
- PŘEDMĚT (OBJEKT) DANĚ – je vlastně předmětem zdanění. Může být různorodý, závisí na druhu posuzované daně. Obecně platí, že daňový objekt by měl být přesně kvantifikovatelný a měl by vystihovat daňovou schopnost daňovníka, např. příjem při dani z příjmů.
- ZÁKLAD DANĚ: představuje základ, z něhož daňovník nebo plátce vypočítává svou daňovou povinnost. Jeho cílem je určit celkovou částku zdanitelného objektu. Způsob výpočtu základu daně musí vymezovat příslušný daňový zákon a závisí na druhu daně.
- SAZBA DANĚ – je nástroj, pomocí kterého se z daňového základu vypočítá výše daně. Sazba daně může být určena:
– pevnou částkou za měrnou jednotku (pevná daňová sazba) – používá se např. u spotřební daně z vína, u daně z pozemků aj.
– procentuálně (pohyblivá daňová sazba) – sazba je vyjádřena procentem z daňového základu, např. 22 % u daně z příjmů
– kombinovaně – sazba daně obsahuje specifickou část stanovenou pevnou částkou a procentuální část, např. u cigaret.
- OSVOBOZENÍ OD DANĚ: jedna z forem daňového zvýhodnění, která má za cíl především:
a) podporovat prostřednictvím daní ty aktivity daňovníků, o které má vláda zájem - b) snížit daňové břemeno
- c) sladit národní daňový systém v oblasti osvobození od daně s potřebami států, které vytvářejí určité uskupení
- Daňová soustava v ČR (klasifikace daní)
| Přímé daně | |
| · daň z příjmů fyzických osob | |
| · daň z příjmů právnických osob | |
| Neřímé daně | |
| · daň z přidané hodnoty | |
| · spotřební daně | |
| Místní daně | |
| · daň z nemovitostí | |
| · daň za psa | |
| · daň za užívání veřejného prostranství | |
| · daň za ubytování | |
| · daň za prodejní automaty | |
| · daň za nevýherní hrací přístroje | |
| · daň za vjezd a pobyt motorového vozidla v historické části města | |
| · daň za jaderné zařízení | |
- Vyjmenujte a popište přímé daně
- Jsou vybírány přímo z příjmů nebo majetku FO nebo PO, přičemž tyto osoby nesou i daňové zatížení (vždy je znám konkrétní daňovník). Jsou ukládány daňovníkovi adresně a jsou nepřenosné – nelze je přenést na jiného daňovníka.
Daňová soustava ČR obsahuje následující druhy přímých daní:
- Dane z příjmů:
- Daň z příjmů FO
- Daň z příjmů PO
- Místní daně
- daň z nemovitostí: (daň z pozemků, daň z bytů, daň ze staveb)
- daň za psa
- daň za užívání veřejného prostranství
- daň za ubytování
- daň za prodejní automaty
- daň za nevýherní hrací přístroje
- daň za vjezd a pobyt motorového vozidla v historické části města
- daň za jaderné zařízení
- Místní poplatek za komunální odpady a drobné stavební odpady
- Daň z motorových vozidel
- Nepřímé daně
- Jsou charakteristické tím, že jsou zahrnuty v cenách výrobků a služeb. Představují skupinu daní, kterou odvádí plátce daně, avšak zatěžují konečného spotřebitele. Mezi nepřímé daně v ČR patří DPH a spotřební daně:
- spotřební daň z vína
- spotřební daň z piva
- spotřební daň z lihu
- spotřební daň z tabákových výrobků
- spotřební daň z minerálního oleje
- spotřební daň z uhlí, elektřiny a zemního plynu
- Daň z příjmů FO
Subjekt daně (daňovník) – FO, jejíž příjmy podléhají zdanění. Rozlišujeme:
- Daňovníka s neomezenou daňovou povinností – FO, která má na území ČR trvalý pobyt.
- Daňovníka s omezenou daňovou povinností – FO, která na území ČR trvalý pobyt nemá, přičemž zdanění podléhají pouze příjmy, jejichž zdroj se nachází na území ČR.
Předmět daně: je příjem z činnosti daňovníka a z nakládání s jeho majetkem. Příjem může být peněžní i nepeněžní plnění oceněné cenami běžně používanými v místě a čase plnění. Předmětem jsou i příjmy získané výměnou, například pokud mezi dvěma podnikatelskými subjekty dochází k výměně zboží za službu nebo služeb mezi sebou.
- a) příjmy ze závislé činnosti
- b) příjmy z podnikání, z jiné samostatné výdělečné činnosti a z pronájmu
- c) příjmy z kapitálového majetku
- d) ostatní příjmy
Daňový rezident:
- Daňovým rezidentem ČR je daňovník, který z důvodu své osobní příslušnosti k území České republiky podléhá na tomto území neomezené (celosvětové) daňové povinnosti.
- Podle zákona o daních z příjmů je rezidentem ČR fyzická osoba, která má na tomto území trvalý pobyt nebo se zde obvykle zdržuje.
- Fyzická osoba se obvykle zdržuje na našem území, pokud se zde zdržuje alespoň 183 dní v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích.
- Za obvyklé zdržování na našem území se nepovažuje zdržování pouze za účelem studia nebo léčení či překračování hranic do ČR denně nebo v dohodnutých časových obdobích za účelem výkonu závislé činnosti, jejímž zdrojem je území ČR.
Upozornění: Uvedené platí, pokud mezinárodní smlouva, kterou je ČR vázána, nestanoví jinak.
Daňový nerezident: Za daňového nerezidenta ČR (daňovníka s omezenou daňovou povinností) dle zákona o dani z příjmů je považován daňovník, který:
- na území ČR nemá trvalý pobyt ani se zde nezdržuje více než 183 dní v kalendářním roce a to souvisle nebo v několika obdobích (do tohoto období se započítává i každý i započatý den pobytu), nebo
- se zde obvykle zdržuje pouze za účelem studia nebo léčení, nebo
- překračuje hranice do ČR denně nebo v dohodnutých časových obdobích pouze za účelem výkonu závislé činnosti (zaměstnání), jejíž zdroj je na území ČR.
Upozornění: Uvedené platí, pokud mezinárodní smlouva, kterou je ČR vázána, nestanoví jinak.
Sazba daně: 19 %
- Charakterizujte a popište mezinárodní smlouvu o zamezení dvojího zdanění
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění – právní úprava na zamezení dvojího zdanění je řešena v daňovém systému. Pokud daňovník získává příjmy ze státu, s nímž ČR uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, postupuje se při vyloučení dvojího zdanění podle této smlouvy. To znamená, že od 1.1.2000 není možné vyloučit dvojí zdanění příjmů ze států, s nimiž nemá ČR uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Daň zaplacená v druhém smluvním státě se však započítává na úhradu daně nejvýše do výše částky, která může být vybírána v druhém smluvním státě v souladu se smlouvou o zamezení dvojího zdanění.
- Daň z příjmů právnických osob
Subjekt daně – (daňovník) všechny podnikatelské subjekty, které nejsou fyzickými osobami, tj. daňovníky jsou všechny osoby zapsané v obchodním rejstříku nebo subjekty, které nejsou zapsány v obchodním rejstříku, pokud vykonávají podnikatelskou činnost a mají z ní příjmy (rozpočtové organizace, příspěvkové organizace, nadace, neziskové organizace, politické strany, tělovýchovné organizace).
Z hlediska zdrojů příjmů podléhajících zdanění podle zákona o dani z příjmů se daňovníci členějí na:
- daňovníky s neomezenou daňovou povinností: PO se sídlem nebo místem skutečného vedení na území ČR
- daňovníky s omezenou daňovou povinností: PO, které nemají na území ČR sídlo ani místo skutečného vedení
Předmět daně z příjmů PO: jsou jejich příjmy, přičemž se hodnotí podle toho, zda jde o právnické osoby zřízené k podnikání, nebo PO nezřízené k podnikání. U daňovníků zřízených k podnikání jsou předmětem daně příjmy z různých činností i příjmy z nakládání s majetkem.
Základ daně = výsledek hospodaření za určité období + připočitatelné položky – odečitatelné položky
Sazba daně: 23 %
Výpočet daně z příjmů PO = (výnosy – náklady) + připočitatelné položky – odečitatelné polož
