Daňový systém před reformou
Stav daňového systému na Slovensku před daňovou reformou:
- mnoho novelizací, výjimek a podmínek
- výrazné zkomplikování daňového práva
- selektivní daňová politika
- nejasný vztah ke státnímu rozpočtu
- různé a nejasné zdaňování různých skupin obyvatelstva
- vhodné podmínky pro rozvoj daňové kriminality
Úloha daňové reformy
Úkolem daňového systému bylo odstranit nedostatky a deformace. Charakteristické znaky daňové reformy na Slovensku:
- jde o zdanění všech druhů příjmů stejně a tak dosáhnout co největší spravedlnosti, neutrality, zjednodušení a účinnosti.
- výsledkem daňové reformy je snížení váhy přímých daní.
- doteď platnou selektivní daňovou politiku nahradila plošná daňová politika, která vytváří obecně příznivé podmínky pro podnikání a investování.
- základní podmínkou přijetí daňové reformy je fiskální neutralita, tedy neutralita vůči státnímu rozpočtu
Reforma zdaňování příjmů
Důležitým milníkem byla daňová reforma z roku 2014. Jejím cílem bylo odstranit deformační dopady daňových zákonů, eliminovat dvojí zdanění příjmů, zjednodušit daňový systém a zatraktivnit Slovensko jako zemi zajímavou pro zahraniční investory.
Daňová reforma byla formulována s cílem nastolit v SR daňový systém, který motivuje lidi více pracovat, respektive aktivně hledat zaměstnání, podnikatele investovat a vytvářet tak nová pracovní místa.
Základním a nejviditelnějším prvkem reformy bylo zavedení rovné 19% sazby daně u daně z příjmů i DPH. Snížilo se daňové zatížení fyzických i právnických osob a daňové břemeno se přesunulo z přímých daní na nepřímé. Pilířem daňové reformy byl nový zákon o dani z příjmů. K snížení zatížení fyzických osob přispělo také zvýšení nezdanitelné části základu daně na poplatníka ve výši 22,5násobku částky životního minima (období 2009 až 2010).
Reformou byly rovněž přijaty zákony o spotřebních daních – celkem pět nových zákonů o daních ze spotřeby piva, vína, lihu, tabáku a tabákových výrobků a minerálních olejů.
Cíle daňové reformy
- vytvoření příznivého podnikatelského a investičního prostředí,
- zjednodušení, odstranění slabých stránek a deformačních dopadů daňových zákonů,
- dosáhnout vysokého stupně daňové spravedlnosti rovnoměrným zdaněním všech druhů příjmů,
- přesun daňového břemene z přímých daní na nepřímé, tedy přesun od zdaňování výroby směrem k zdaňování spotřeby,
- zavedení nízkých daňových sazeb a eliminace všech výjimek, osvobození od daně a speciálních režimů,
- zrušení progresivního zdanění příjmů zavedením rovné daně,
- odstranění deformujících prvků daňové politiky,
- odstranění dvojího zdanění příjmů v maximální možné míře,
- zjednodušení zdaňování přímými daněmi.
Paušální daň a rovná daň
Od 1. 1. 2004 došlo ke zrušení paušální daně (důvod – jedná se o nesystémový prvek). Podle nového zákona o daních z příjmů došlo ke zúžení okruhu příjmů osvobozených od daně.
Výhody rovné daně
- zjednodušení systému
- omezení daňových úniků
- vyšší motivace
- příliv investic ze zahraničí
- zdanění pouze jednou
Nevýhody rovné daně
- zdražení potravin, energií, léků, pomůcek pro tělesně postižené, školních potřeb, bydlení, stavebních prací apod. v důsledku stanovení jednotné, avšak současně vyšší DPH,
- existenční problémy některých skupin obyvatelstva,
- pokles životní úrovně střední vrstvy obyvatelstva a naopak výrazná podpora nejbohatší části obyvatelstva.
