Ekonomické parametry 2017: Daň z příjmů fyzických osob

Marius

Přehled ekonomických parametrů v oblasti daní z příjmů fyzických osob pro rok 2017.

Sazba daně

  • 19%  ze základu daně do 35.022,31 EUR,
  • 25% ze základu daně nad 35.022,31 EUR.

Při výpočtu záloh na daň ze závislé činnosti je hranice základu daně pro sazbu 19% částka 2.918,53 EUR za měsíc. Při srážkové dani (§ 43 zákona o dani z příjmů – např. úroky) je sazba 19% bez ohledu na výši příjmu. Pozn.: Částka životního minima platná k 1. lednu 2017 zůstává 198,09 EUR.

Zvláštní sazba daně

5% ze zdanitelného (hrubého) příjmu ze závislé činnosti plynoucí některým ústavním činitelům.

Daňový bonus

  • Částka 21,41 EUR na jedno dítě měsíčně. Za celý rok 2017 činí 256,92 EUR na jedno dítě.
  • Hranice příjmu pro přiznání nároku je šestinásobek minimální mzdy = 6 x 435 EUR = 2.610 EUR.
  • Hranice příjmu pro přiznání nároku zaměstnanci měsíčně je polovina minimální mzdy = 435 EUR / 2 = 217,50 EUR.

Nezdanitelná částka na poplatníka

Nezdanitelná částka na poplatníka (za měsíc) při výpočtu záloh na daň je 316,94 EUR.

V ročním zúčtování / daňovém přiznání za rok 2017:

  1. Pokud poplatník dosáhne základu daně do 19.809 EUR (100násobek životního minima), pak nezdanitelná částka na poplatníka za rok 2017 činí 3.803,33 EUR.
  2. Pokud poplatník dosáhne základu daně vyššího než 19.809 EUR, nezdanitelná částka na poplatníka se vypočítá podle vzorce: 8.755,578 – (základ daně : 4), kde částka 8.755,578 představuje 44,2násobek životního minima. Výsledek se zaokrouhluje na centy nahoru.
  3. Pokud poplatník dosáhne základu daně 35.022,32 EUR a více, nezdanitelná částka na poplatníka je nulová.

Nezdanitelná částka na manželku (manžela)

1. Pokud poplatník dosáhne základu daně do 35.022,31 EUR (176,8násobek životního minima), nezdanitelná částka na manželku se stanoví podle vzorce: 3.803,33 – vlastní příjem manžela/ky.

Do vlastního příjmu manžela/ky se nezahrnují:

  • příspěvek při narození dítěte,
  • příspěvek na vícerčata,
  • příspěvek na pohřeb,
  • rodičovský příspěvek,
  • dávka na dítě,
  • přídavek k dávce na dítě,
  • vánoční příspěvek důchodcům,
  • přídavek k důchodu politickým vězňům,
  • příspěvek sportovnímu reprezentantovi,
  • zaměstnanecká prémie, daňový bonus, zvýšení důchodu pro bezvládnost,
  • stipendium poskytnuté studentovi, který se soustavně připravuje na budoucí povolání, snížené o zaplacené pojistné a příspěvky na zdravotní a sociální pojištění, které manželka (manžel) byla (byl) povinna zaplatit.

Do vlastního příjmu se zahrnují:

  • příjmy ze závislé činnosti (pracovní smlouva, dohody apod.),
  • příjmy z podnikání (hrubý příjem bez odečtu výdajů),
  • příjmy z pronájmu,
  • příjmy z kapitálového majetku (úroky, výnosy z cenných papírů, plnění při dožití),
  • ostatní příjmy (výhry, z prodeje nemovitosti, jiné náhodné příjmy),
  • obdržená dotace na podnikání,
  • doktorandské stipendium,
  • příjem osobního asistenta,
  • peněžní příspěvek na ošetřování,
  • podpora v nezaměstnanosti,
  • nemocenské dávky (ošetřovné, nemocenské, mateřské, vyrovnávací příspěvek),
  • invalidní důchod,
  • starobní důchod,
  • peněžní příspěvek za ošetřování,
  • peněžní příspěvek na pořízení pomůcky,
  • cestovní náhrady,
  • náhrada příjmu během pracovní neschopnosti.

2. Pokud poplatník dosáhne základu daně vyššího než 35.022,31 EUR, nezdanitelná částka na manželku se vypočítá podle vzorce: 12.558,906 – (základ daně : 4) – vlastní příjem manželky, kde částka 12.558,906 představuje 63,4násobek životního minima. Výsledek se zaokrouhluje na centy nahoru.

3. Pokud poplatník dosáhne základu daně 50.235,63 EUR a více, nezdanitelná částka na manželku je nulová, bez ohledu na výši jejích vlastních příjmů.

Nezdanitelná částka – příspěvky na doplňkové důchodové spoření

Základ daně lze snížit o částku prokazatelně zaplacených příspěvků na doplňkové důchodové spoření, a to maximálně do výše 180 EUR. Uplatnění je možné pouze v případě, že příspěvky na doplňkové důchodové spoření zaplatil poplatník na základě účastnické smlouvy uzavřené po 31. prosinci 2013 nebo na základě změny účastnické smlouvy, jejímž předmětem je zrušení dávkového plánu a současně poplatník nemá uzavřenou jinou účastnickou smlouvu uzavřenou do 31. prosince 2013, jejímž předmětem je dávkový plán. Pozn.: Nezdanitelná částka na dobrovolné příspěvky na starobní důchodové spoření se od roku 2017 neuplatňuje.

Zaměstnanecká prémie

Na zaměstnaneckou prémii za rok 2017 by neměl mít nárok žádný zaměstnanec, neboť se nezměnila výše odpočitatelné položky na poplatníka.

Paušální výdaje

Od roku 2017 činí paušální výdaje 60% z příjmů OSVČ, maximálně do výše 20.000 EUR ročně.

Příležitostné příjmy a příjmy z pronájmu osvobozené od daně

Od daně jsou osvobozeny příjmy podle § 6 odst. 3 (tj. příjem z pronájmu nemovitostí včetně příjmů z pronájmu movitých věcí, které jsou příslušenstvím nemovitosti) a § 8 odst. 1 písm. a) (tj. příjmy z příležitostných činností včetně příjmů z příležitostné zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a z příležitostného pronájmu movitých věcí), pokud souhrn těchto příjmů za rok 2017 nepřesáhne 500 EUR a příjem podle § 8 odst. 1 písm. d) až f) (tj. příjmy z převodu opcí, příjmy z převodu cenných papírů, příjmy z převodu účasti (podílu) ve společnosti s ručením omezeným, komanditní společnosti nebo z převodu členských práv družstva), pokud souhrn těchto příjmů snížený o výdaje podle § 8 odst. 5 a 7 (tj. kupní cena prokazatelně zaplacená za věc, cenný papír nebo opci, cena věci, cenného papíru nebo opce zjištěná v době nabytí, zůstatková cena, pokud jde o majetek, který byl zahrnut v obchodním majetku, finanční prostředky prokazatelně vynaložené na technické zhodnocení, opravu a údržbu věci včetně dalších výdajů souvisejících s prodejem věci kromě výdajů na osobní účely, výdaje související s nabytím a prodejem cenných papírů a opcí, výdaje prokazatelně vynaložené na pořízení majetku nebo jeho výrobu vlastní činností) za rok 2017 nepřesáhne 500 EUR.

Hranice pro zdanění cen a výher

Od daně jsou osvobozeny přijaté ceny nebo výhry v hodnotě nepřevyšující 350 EUR za cenu nebo výhru. Zdaňuje se pouze částka převyšující tuto hranici.

Daň se nevyměří a neplatí

  • pokud za rok 2017 nepřesáhne 17 EUR, nebo
  • pokud celkové zdanitelné příjmy poplatníka za rok 2017 nepřesáhnou 1.901,67 EUR.

Súvisiace články