Proč je krypto z pohledu daní odlišné a co to znamená
Kryptoaktiva (bitcoin, ether, stablecoiny a další tokeny) jsou pro daňové účely v Česku speciálně upravena v zákoně o daních z příjmů. Zdaňuje se prodej kryptoaktiva (včetně výměny za jiné kryptoaktivum, zboží či službu), nikoliv samotné nabytí a držba. Klíčové je správné určení okamžiku zdanění, výše základu daně a prokazatelných výdajů.
Základní pravidlo: kdy vzniká zdanitelný příjem
- Prodej za fiat (EUR) – zdanitelný příjem v okamžiku přechodu na fiat měnu (rozdíl mezi příjmy a prokázanými náklady).
- Výměna krypto–krypto – také se považuje za prodej; příjmem je hodnota přijatého kryptoaktiva v EUR ke dni výměny.
- Platba kryptom za zboží či službu – zdanitelný příjem v hodnotě zaplaceného zboží nebo služby v EUR.
- Sama o sobě se nezdaňuje: nákup a pasivní držba (HODL) bez „dispozice“.
Bezprostřední novinky od roku 2025: důležitá změna při „ověřování transakcí“
Od 1. ledna 2025 se upravuje postup zdaňování kryptoaktiv nabytých přírůstkem z ověřování transakcí v síti (typicky těžba, staking/validace). Příjem z takto nabytého kryptoaktiva se zahrne až v roce jeho prodeje (dispozice), nikoli v momentě připsání odměny. Jde o významné sladění okamžiku zdanění s okamžikem realizace hodnoty.
Fyzická osoba – nepodnikatel: sazby daně a zdravotní odvody
- Sazby daně: 19 % ze základu daně do hranice cca 48 441,43 € a 25 % z částky nad tuto hranici (za rok 2025).
- Zdravotní odvody: zdravotní pojišťovna vyúčtuje pojistné ze zisku (z vyměřovacího základu) – od roku 2024 je sazba pro SZČO/samoplatitele zvýšena na 15 %, což se promítá i do posuzování příjmů mimo zaměstnání; sledujte metodiku své pojišťovny.
- Výdaje: uplatňujete prokazatelné náklady do výše příjmů (nákupní cena, poplatky burze/peněžence, transakční náklady) podle zákona a účetních zásad.
Fyzická osoba – podnikatel (OSVČ) a právnická osoba
Pokud krypto patří do obchodního majetku, jsou příjmy součástí základu daně z podnikání (§ 7 zákona o daních z příjmů) a účtují se podle obecných pravidel (zásoby/finanční majetek dle povahy). Pro právnické osoby platí sazby daně z příjmů právnických osob (v roce 2025 zvýhodněná sazba 10 % do výnosů 100 000 €, jinak 21 %).
Staking, těžba, airdropy a odměny z protokolů
- Staking/validace (ověřování transakcí) – od roku 2025 se výnos z krypto odměn zahrnuje až při jejich prodeji (dispozici), nikoli při připsání; do tohoto okamžiku sledujete počet a data přírůstků pro účely ocenění a budoucího výpočtu zisku.
- Těžba – obdobná logika jako u ověřování transakcí; posouzení FO vs. podnikání závisí na rozsahu a organizaci činnosti.
- Airdropy/liquidity mining/odměny z DeFi – podle okolností jde o přírůstek kryptoaktiv; zdanění nastává při jejich prodeji, je však nezbytné znát jejich původ (pro účely nákladové báze a dokladování).
Výměny a nákupy za krypto: pozor na „skrytý prodej“
Každá výměna krypto–krypto (např. BTC → ETH) je daňovou událostí – příjmem je reálná hodnota přijatého aktiva v EUR ke dni výměny. Při platbě kryptom za zboží či službu je příjmem cena zboží či služby v EUR. Tato pravidla platí stejně pro FO i PO (v rámci jejich režimu).
Výdaje a oceňování: co si můžete uplatnit a jak evidovat
- Nákladová báze (cost basis): nákupní cena daného kryptoaktiva + prokázané transakční poplatky a provize.
- Metodika přiřazení výdajů u více nákupů (FIFO, specifická identifikace podle peněženek/transakcí) musí být konzistentní a zdokumentovaná; zákon vyžaduje prokazatelnost a soulad s účetními zásadami.
- Doklady: exporty z burz/peněženek, hashe transakcí, výpisy poplatků, kurzové přepočty ke dni transakce.
Speciální situace: ztráty, hard forky, stablecoiny, NFT
- Ztráty z prodeje kryptoaktiv u FO–nepodnikatelů se promítají pouze v rámci stejné kategorie (§ 8), nikoli proti příjmům ze zaměstnání; detailní limity vždy ověřte v aktuálním znění zákona.
- Hard forky/airdropy – při následném prodeji vzniká zdanitelný příjem; důležité je správně přiřadit ocenění a čas nabytí (pro výpočet zisku).
- Stablecoiny – daňově jsou považovány za kryptoaktiva; výměna stablecoin ↔︎ krypto/fiat je zdanitelná stejně jako u jiných tokenů.
- NFT – posuzuje se podle povahy (majetkové právo/licence/sběratelský předmět); při prodeji nebo výměně vzniká zdanitelný příjem.
DPH a krypto: co řešit a co (obvykle) ne
Samotná výměna krypta za fiat se v EU považuje za osvobozenou činnost (finanční služba), nicméně pokud krypto využíváte v rámci podnikání (např. prodáváte zboží/služby a přijímáte kryptoměnu), platíte běžná pravidla DPH u dodání zboží či služby. U DeFi / přeshraničních služeb může být režim složitější – je vhodné individuální posouzení. (Pro tento článek je rozhodující režim daně z příjmů; DPH řešte samostatně.)
DAC8, reportování a „konec neviditelnosti“
Od roku 2025/2026 přibývají povinnosti pro provozovatele krypto služeb (burzy, úschova, převody) – registrace a oznamování údajů správci daně v rámci implementace DAC8. Cílem je automatická výměna informací mezi členskými státy EU a větší daňová transparentnost. Pokud využíváte lokální platformy, počítejte s reportováním transakcí.
Modelové příklady
- FO – prodej BTC za 10 000 €: nakoupeno za 7 500 €, poplatky 100 €. Zdanitelný zisk = 10 000 − 7 600 = 2 400 € → daň 19 %/25 % podle pásma; zdravotní pojišťovna následně vyúčtuje pojistné.
- FO – výměna BTC→ETH: v čase výměny je hodnota přijatého ETH 3 000 €. To je „příjem“ pro výpočet zisku z prodeje BTC; zároveň tato hodnota 3 000 € slouží jako vstupní cena pro budoucí prodej ETH.
- Odměny ze stakingu 2025: tokeny přicházejí průběžně, ale zdaníte je až při prodeji; do té doby vedete evidenci počtu a dat (pro budoucí ocenění a prokazatelnost).
- PO – obchodování s kryptoměnami: zisky/ ztráty jsou součástí výsledku hospodaření; uplatní se sazba daně PO (10 % do 100 000 € výnosů, jinak 21 %).
Evidenční povinnosti a „audit trail“: co mít připraveno
- Exporty z burz/peněženek (CSV/JSON), včetně poplatků.
- Kurzy přepočtu na EUR ke dni každé zdanitelné události (burzovní kurz nebo důvěryhodný zdroj, konzistentní metodika).
- Prokázání nákladové báze (vklady, nákupy, přesuny mezi vlastními peněženkami).
- Rozlišení FO–nepodnikatel vs. podnikání/PO (obchodní majetek, evidování účetnictví).
Časté chyby a jak se jim vyhnout
- Ignorování výměny krypto–krypto jako zdanitelné události.
- Nezdokumentované poplatky a kurzy (zbytečně přicházíte o uznatelné výdaje).
- Zdanění stakingu při připsání v roce 2025 – nově se zdaňuje až při prodeji, nikoliv při připsání tokenů.
- Nesprávný odhad zdravotních odvodů (nezapočtené do cash-flow). Sledujte metodiku vaší pojišťovny a roční vyúčtování.
Praktický postup při daňovém přiznání
- Sestavte si přehled transakcí a rozdělte je na: prodeje za fiat, výměny krypto–krypto, platby kryptoměnou, příjmy z ověřování transakcí (staking/těžba) – s daty a hodnotami v EUR.
- Vypočítejte zisk/ ztrátu u každé zdanitelné události, uplatněte výdaje.
- FO–nepodnikatel: zařadíte do DPFO B – § 8 (ostatní příjmy z prodeje kryptoaktiv). Po podání přiznání sledujte oznámení zdravotní pojišťovny.
- Sledujte případné DAC8 výpisy od poskytovatelů – mohou vám usnadnit párování transakcí.
Na co si dát pozor v roce 2026 a dále
Implementace DAC8 a související vnitrostátní změny budou dále zpřesňovat postupy při reportování a zdaňování kryptoaktiv. Očekávejte podrobnější požadavky na údaje a přísnější výměnu informací mezi zeměmi EU.
Shrnutí
Při kryptoměnách zdaňujete dispozici (prodej/výměnu/platbu), nikoli samotné držení. Od roku 2025 se odměny z ověřování transakcí (staking/těžba) zdaňují až při prodeji. FO–nepodnikatel řeší § 8 (19 %/25 %), následně i zdravotní odvody; podnikatelé a PO účtují a zdaňují v režimu podnikání (PO: 10 %/21 %). Klíčová je evidence, konzistentní metodika oceňování a sledování novinek (DAC8). Při nejasnostech se vyplatí konzultace s daňovým poradcem, aby výsledná čísla i důkazní materiály odpovídaly.
