Majetkové zdroje pojišťovnictví zahrnují:
Základní kapitál
– majetkový fond
– fond hmotného majetku
– fond cenných papírů
– majetková práva
Finanční zdroje
– zisk
– odpisy
Pojišťovací rezervy:
1. pojišťovací rezerva na pojistné pro budoucí období
2. pojišťovací rezerva na pojistná plnění
3. pojišťovací rezerva na mimořádné rezervy
4. pojišťovací rezerva na pojistné prémie a slevy
5. pojišťovací rezerva na krytí závazků z finančního umístění v měně pojištěných
Podnikové fondy:
– rezervy
– sociální fondy
– ostatní podnikové fondy
Příjmy pojišťovny
– pojistné
– přijatý podíl pojistného plnění od zajišťovatele
– zájištění
– provize ze zájištění
– provize ze zprostředkování pojištění
– výnosy z prodeje hmotného a nehmotného majetku
– úroky z prostředků uložených v bankách
– výnosy z jiné podnikatelské činnosti
– výnosy z cenných papírů a finančního podnikání
– přijaté refundace z vyplacených pojistných plnění
– přijaté regresy z pojistných plnění
– přijaté poplatky za prodlení plateb pojistného
– další nedefinované příjmy pojišťovny
Náklady
1. Náklady na pojistná plnění
2. Vlastní náklady:
a) pořizovací náklady – náklady na obchod, náklady na tvorbu nových pojištění, nepřímé náklady
b) režijní náklady – náklady na správu pojištění, náklady na likvidaci pojistných událostí, náklady na správu a řízení pojišťovny
Pořizovací náklady jsou obecně celkové náklady spojené se získáním předmětu našeho zájmu, a v případě pojišťovny jde o realizaci prodeje pojistných produktů. Jedná se o souhrn všech nákladů, které přímo přispívají k zisku předmětu zájmu, přičemž průměr těchto nákladů nelze realizovat. V pojišťovnictví jsou to náklady vztahující se k pořízení pojištění – k prodeji pojistných produktů. Prodej je realizovatelný pouze v případě, že takový produkt pojišťovna vytvoří; proto součástí pořizovacích nákladů jsou všechny náklady spojené s vývojem a vytvořením pojistných produktů.
Režijní náklady z hlediska nového účetnictví přímo souvisejí s činností pojišťovny nebo ji podporují, přičemž jejich přesná specifikace je obtížně realizovatelná s požadovanou přesností. Z celkových nákladů je nutné sledovat také náklady nesouvisející s pojišťovací činností, kam řadíme náklady na rekreační a stravovací zařízení, tiskárnu, vlastní cestovní kanceláře, vlastní bankovní služby a jiné.
Při členění nákladů podle platné účtové osnovy na pořizovací a režijní náklady postačuje, pokud specifikujeme pořizovací náklady, a všechny ostatní náklady jsou metodicky považovány za režijní. Sledování nákladů podle jednotlivých pojišťovacích odvětví poskytuje podklady pro kalkulaci sazeb pojistného.
Tvorba hospodářského výsledku pojišťovny
přijaté pojistné
– zájištění
+ příjmy z jiné podnikatelské činnosti
+ finanční výnosy
– náklady na pojistná plnění
+ provize ze zájištění
+ pojistná plnění od zajišťovatele
+ rozdíl ve stavu pojistných rezerv
– pořizovací náklady
– režijní náklady
= hospodářský výsledek před zdaněním
Čistý hospodářský výsledek představuje naplnění všech podnikových fondů podle rozhodnutí valné hromady.
