Pojišťovací rezervy

Pojišťovací rezervy

Pojišťovací rezervy definují různé subjekty různě:

1. definice pojišťovacích rezerv – Danttel
– nástroje hospodaření pojišťovny jsou dva:
1) tvorba specifických pojišťovacích technologických rezerv
2) zajištění
– rozumíme především legislativně-ekonomickému rámci pro podnikání v pojišťovnictví předepsaný rezervní systém, který slouží k vyrovnání mezi příjmem pojistného a opožděnými výplatami pojistných plnění a k pokrytí náhodných výkyvů v škodovém průběhu a tzv. rezervě důchodového a životního pojištění, která je určena na krytí budoucích závazků ze splatných pojistných smluv nebo pojištění.

2. definice pojišťovacích rezerv – Ducháčková
– pojistně-technologické rezervy se tvoří v pojišťovacích institucích z přijatého pojistného a používají se tehdy, když pojišťovací instituci nestačí běžné příjmy na výplaty pojistných plnění v běžném období. Jiný charakter mají rezervy v životním pojištění a v neživotním pojištění, což vyplývá z rozdílné podstaty a charakteru životního a neživotního pojištění.

3. definice pojišťovacích rezerv – Mojlánová
– rezervy v pojišťovně, které můžeme obecně nazvat „pojišťovací rezervy“, jsou základem ekonomické prosperity pojišťovny, vytvářejí se ve firmě ze zdrojů na krytí výkyvů pojistné činnosti při správném zjišťování nákladů a výnosů do období, v kterém jednoznačně vznikly. Jejich tvorba je nezbytná, dává jistotu, že v případě mimořádného výkyvu bude mít pojišťovna dostatek zdrojů na jejich krytí.

4. definice pojišťovacích rezerv – finanční poradce podnikatele
– Pojišťovací rezervy jsou cizí zdroj krytí závazků, které vznikly z pojistné činnosti v sledovaném účetním období, ale z různých důvodů nemohly být realizovány. Tím se sleduje jeden ze základních principů účetnictví o časovém přiřazení výdajů k příjmům, s nimiž věcně souvisejí. Výchozím bodem při tvorbě rezerv je přiřazení nákladů a výnosů k tomu účetnímu období, ve kterém byly realizovány.

5. definice pojišťovacích rezerv
– Pojišťovací rezervy jsou peněžní prostředky pojištěných, které se kumulují na základě principů pojistné matematiky v životním a neživotním pojištění, spravuje je pojišťovna s cílem plnit všechny relevantní požadavky vyplývající z aktuálního portfolia pojistných smluv, přičemž manipulační prostor i zásady pro jejich zhodnocování na kapitálovém trhu stanovuje dozorový orgán, který současně kontroluje a reguluje jejich výši a v případě potřeby využívá zákonné nástroje k dosažení jejich přiměřeného objemu.

Čl. 91/b74/EEC (směrnice EU, která se týká výsledovek a konsolidačních účtů) – objem rezerv musí být vždy takový, aby pojišťovna mohla plnit všechny své závazky z pojistných smluv.

Vztah přijatého pojistného k účetnímu období

Brutto roční pojistné
Netto pojistné + vlastní náklady + přirážky + zisk

Rezerva na budoucí období

Metoda PRO RATA
– část pojistného, která má být přenesena na následující účetní období, bude odrážet pojistné odpovídající pojistnému období po 31.12. ve vztahu k celkovému počtu dnů, počtu pokrytých dnů v daném pojistném období.

Celková rezerva na pojistné události:
– stanovuje se podle vztahu RPO = RV + RHN + RVN
RPO = rezerva na pojistné plnění
RV = rezerva na vyřízené a nepoukázané PU (hlášené, vyřízené, nezaplacené)
RHN = rezerva na hlášené a nevyřízené PU (hlášené, nevyřízené, nezaplacené)
RVN = rezerva na nehlášené PU, které pravděpodobně v daném pojistném období vznikly

Rezerva na pojistná plnění

– počet hlášených PU
– výše vyplacených pojistných plnění
– počet vyřízených poukázaných pojistných plnění
– výše vyřízených poukázaných pojistných plnění
– počet nevyřízených PU
– průměrná hodnota vyplacených pojistných plnění
– odhad PU, která mohou být hlášena v budoucnosti
– předpokládaný vývoj inflace
– vývoj a pravděpodobnost výskytu mimořádných událostí
– vývoj a pravděpodobnost výskytu událostí živelných, hromadného charakteru

Rezerva na vyřízené, ale nepoukázané PU
Vypočítá se jako suma „vypočítaných pojistných plnění v i-tém škodovém odvětví“
Rv = suma(i:k) suma(j:n)
(„vypočítané pojistné plnění v i-tém škodovém odvětví a v j-tém roce“ PLUS suma(r:m) „vypočítané pojistné plnění v i-tém škodovém odvětví a v r-tém roce“ KRÁT „index inflace v r-tém roce“)

Rezerva na nevyřízené pojistné události
Suma „průměrného pojistného plnění“ KRÁT „počet nevyřízených pojistných událostí“

Rezerva na nehlášené PU
Předpokládané pojistné plnění v i-tém škodovém odvětví KRÁT PUNi

Rezerva na pojistné prémie a slevy
Prostředky rezervy se poskytují jako ekonomická stimulace pojistného, pokud jsou splněny určité předem stanovené podmínky (bonus při havarijním pojištění – pokud bez škodového průběhu).

Rezerva na vyrovnání mimořádných rizik
– má 2 části
1. část – rezerva na výskyt hromadného počtu PU, se kterými se nepočítalo v rezervě na pojistné plnění
2. část – rezerva na výskyt škod mimořádného rozsahu, která představuje rezervu pro katastrofické škody, které se vyskytují v malém počtu, ale rozsah škod je obrovský

Při výpočtu v praxi se nejčastěji využívá směrodatná odchylka od škodového průběhu a její násobky v závislosti na typu rizika. V naší vyhlášce se doporučuje tento výpočet provádět odborným odhadem, ale v některých evropských zemích je tvorba výkyvové rezervy stanovena přesněji, až přesně.

V zahraničí

Velká Británie = výkyvová rezerva – 3 % z netto přijatého pojistného v každém roce, maximálně však do výše 20 % přijatého ročního netto pojistného, a prostředky z této rezervy může čerpat, pokud je škodovost vyšší než 72,5 %.
Francie = výkyvová rezerva se tvoří povinně jen pro živelná rizika, pro ostatní se může tvořit, ale nemusí; a prostředky z této rezervy, které nebyly použity za 10 let, jsou použity na zisk v 11. roce. Tvorba až do výše 75 % technického zisku. Například povodeň – max. 200 % netto pojistného, atomové riziko – max. 500 % netto pojistného. Prostředky lze čerpat, pokud je škodovost vyšší než 100 %.

Německo – jediná země Evropy, kde je výpočet detailně vyčíslován bez prostoru pro manažery.
1) v každém pojistném odvětví, pokud je zasloužené pojistné za poslední 3 roky vyšší než 125 000 EUR
2) pokud je směrodatná odchylka vyšší než 5 % škodové kvóty
Předepsaná výše při kroupovém pojištění je 4,5 násobek směrodatné odchylky a pro případ zneužití důvěry je až 6 násobek.

Zásady používané při zhodnocování pojišťovacích rezerv

1. zásada bezpečnosti – peněžní prostředky jsou uloženy jako depozit v nemovitostech a cenných papírech, které poskytují záruku spolehlivého zhodnocení
2. zásada rentability – s prostředky rezerv se nakládá odborně s cílem výnosu nebo růstu těchto prostředků
3. zásada likvidity – část prostředků musí být uložena tak, aby byla pohotově k dispozici na plynulou úhradu pojistných plnění
4. zásada přiměřeného rozložení umístění – riziko umístění prostředků je rozloženo použitím různých způsobů finančního umístění
5. zásada diverzifikace – v jednom subjektu může být umístěna jen určitá část, která je přesně limitována vyhláškou č. 136/137

Vyhláška MF SR 156/96 Sb., která upravuje tvorbu, použití a způsob umístění prostředků rezerv pojišťovny.

Způsob umístění prostředků rezerv

1. banky, které mají povolení působit na území SR, a nesmí překročit 25 % ze všech rezerv a nesmí překročit 40 % hodnoty ZI banky
2. státní dluhopisy – nejvýše do 10 % všech pojišťovacích rezerv
3. tuzemské cenné papíry
4. akcie, podílové listy – na hlavním trhu burzy cenných papírů (do 10 %)
5. zahraniční cenné papíry – obchodovatelné na hlavním trhu tuzemské nebo zahraniční burzy cenných papírů (do 15 %)
6. nemovitosti (15 %)
7. podle novely může pojišťovna poskytnout půjčku klientům životního pojištění až do výše pojistné rezervy dané pojistné smlouvy se zvýhodněným úrokem (úroková míra 4 – 4,5 %)