Předmět daně z příjmů
Předmětem daně je podle zákona o dani z příjmů příjem (výnos) z činnosti daňového subjektu a z nakládání s majetkem daňového subjektu, kromě specificky vymezeného předmětu daně u daňových subjektů nezaložených nebo nezřízených za účelem podnikání.
Daňovým subjektem s neomezenou daňovou povinností (rezidentem ČR) je právnická osoba, která má na území České republiky sídlo nebo místo skutečného vedení. Místem skutečného vedení je místo, kde jsou přijímána řídicí a obchodní rozhodnutí statutárních orgánů a dozorčích orgánů právnické osoby, i když adresa tohoto místa není zapsána v obchodním rejstříku.
Předmětem daně daňového subjektu s neomezenou daňovou povinností je příjem (výnos) plynoucí ze zdrojů na území České republiky i ze zdrojů v zahraničí.
Daňovým subjektem s omezenou daňovou povinností (nerezidentem ČR) je právnická osoba, která nemá na území České republiky sídlo ani místo skutečného vedení.
Předmětem daně daňového subjektu s omezenou daňovou povinností jsou příjmy ze zdrojů na území České republiky definované v § 16 zákona o dani z příjmů.
Předmětem daně jsou:
- příjmy ze závislé činnosti,
- příjmy z podnikání, z jiné samostatné výdělečné činnosti, z pronájmu a z užití díla a uměleckého výkonu,
- příjmy z kapitálového majetku,
- ostatní příjmy,
- podíl na zisku (dividenda) vyplácený ze zisku obchodní společnosti nebo družstva určeného k rozdělení osobám, které se podílejí na jejich základním kapitálu, nebo členům statutárního orgánu či dozorčího orgánu této obchodní společnosti či družstva, podíl na likvidačním zůstatku obchodní společnosti nebo družstva, vyrovnávací podíl, podíl na výsledku podnikání vyplácený tichému společníkovi, pokud nejde o plnění uvedená v písmenu f); za obchodní společnost nebo družstvo se považuje i zahraniční osoba vyplácející obdobný příjem,
- podíl na výsledku podnikání vyplácený tichému společníkovi veřejné obchodní společnosti, podíl na zisku společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti a podíl společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti na likvidačním zůstatku při likvidaci společnosti, stejně jako vyrovnávací podíl při zániku účasti společníka ve veřejné obchodní společnosti nebo při zániku účasti komplementáře v komanditní společnosti; za veřejnou obchodní společnost nebo komanditní společnost se považuje i zahraniční osoba vyplácející obdobný příjem,
- podíl člena pozemkového společenství s právní subjektivitou na zisku a na majetku určeném k rozdělení členům pozemkového společenství s právní subjektivitou, nebo podíl na likvidačním zůstatku pozemkového společenství s právní subjektivitou; za pozemkové společenství s právní subjektivitou se považuje i zahraniční osoba vyplácející obdobný příjem.
Předmětem daně není:
- přijaté plnění oprávněné osoby podle zvláštních předpisů, příjem získaný vydáním, darováním nebo děděním nemovitosti, bytu, nebytového prostoru nebo jejich částí (dále jen „nemovitost“) či movité věci, práva nebo jiné majetkové hodnoty, kromě příjmu z nich plynoucího a mimo darů poskytnutých v souvislosti s výkonem činnosti podle § 5 nebo § 6 a darů poskytnutých poskytovateli zdravotní péče od držitele,
- úvěr a půjčka,
- daň z přidané hodnoty uplatněná v ceně zboží nebo služby, pokud jde o plátce této daně,
- příjem plynoucí z důvodu nabytí nových akcií a podílů, stejně jako příjem plynoucí z jejich výměny při zrušení daňového subjektu bez likvidace, a to i v případě, že součástí fúze, sloučení nebo rozdělení společnosti je i majetek společnosti se sídlem v členských státech Evropské unie,
- příjem podle § 50 (podíl zaplacené daně, zaplacené občanskému sdružení, nadaci, neinvestičnímu fondu, neziskové organizaci poskytující obecně prospěšné služby, účelovému zařízení církve a náboženské společnosti, organizaci s mezinárodním prvkem, Českému červenému kříži, subjektům výzkumu a vývoje, fondu rozvoje odborného vzdělávání a přípravy),
- podíl na zisku v rozsahu, v jakém není daňovým nákladem u daňového subjektu vyplácejícího tento podíl na zisku, vyrovnávací podíl, podíl na likvidačním zůstatku nebo podíl na výsledku podnikání, pokud nejsou předmětem daně podle bodu 3. a jsou vypláceny právnické osobě.
