Daň z příjmů fyzických osob
- Daň z příjmů FO upravuje Zákon č. 688/2006 Sb.
- Daňový subjekt s neomezenou daňovou povinností – fyzická osoba, která se na území ČR zdržuje po dobu alespoň 183 dní nebo má na území ČR trvalý pobyt.
- Daňový subjekt s omezenou daňovou povinností – fyzická osoba nesplňující tato kritéria.
- Základ daně – rozdíl mezi příjmy a výdaji.
- Předmět daně – příjmy ze závislé činnosti; příjmy z podnikání, z jiné samostatné činnosti a z pronájmu (může uplatnit skutečné výdaje, které bude dokladovat, nebo paušální výdaje, které nemusí dokladovat; 40 % lze uplatnit i z příjmů z pronájmu, případně 60 %); příjmy z kapitálového majetku; ostatní příjmy.
- Předmětem daně není – dar nebo půjčka; podíl na zisku nebo dividenda; hodnota rekondičních pobytů; hodnota stravy; cestovní náhrady; hodnota doškolování zaměstnance a podobně.
- Zdaňovací období – kalendářní rok.
- Příjem je možné snížit o nezdanitelnou částku na daňový základ ve výši 19,2násobku životního minima. V současnosti od 01. 01. 2007 je životní minimum 5 130 Kč.
- Nezdanitelná částka = 44,2 × životní minimum – 1/4 základu daně
- Nezdanitelná částka na manželku = 63,4násobek životního minima – 1/4 základu daně – příjem manželky.
- Bonus na děti – na každé dítě lze od 01. 07. 2007 měsíčně uplatnit Sk 555 Kč, a to do 25 let věku dítěte.
- Sazba daně – 19 %
- Nezdanitelné částky daně – zahrnují také příspěvky na doplňkové důchodové spoření, finanční prostředky na účelové spoření, životní pojištění. Daňový subjekt si může základ daně snížit souhrnně až do výše 12 000 Kč.
- Daňové přiznání – daňový subjekt nemusí podávat, pokud jeho roční příjem nepřekročil 50 % z 19,2násobku životního minima. Pokud vypočítaná daň nepřesáhne ročně částku 500 Kč, jedná se o nevyměřenou daň.
Daň z příjmů právnických osob
- Předmět daně – příjmy právnických osob, které rozdělujeme na:
- právnické osoby zřízené za účelem podnikání
- právnické osoby nezřízené za účelem podnikání
- Osvobození od daně – od 01. 01. 2007 došlo ke změně okruhu příjmů osvobozených od daně, zejména v oblasti neziskového sektoru. Od 01. 01. 2007 se zdaňuje příjem neziskových organizací.
- Základ daně – příjem PO snížený o daňovou ztrátu. Daňová ztráta se odečítá po dobu 5 let. Největší část daňových výdajů tvoří odpisy (opotřebení majetku). Ty mohou být:
- rovnoměrné
- zrychlené (1. rok = pořizovací cena / přidělený koeficient; 2. a další roky = 2 × zůstatková cena / koeficient – doba odpisování).
