Prodej přes marketplace a daňově-fakturační specifika
Prodej přes online marketplace (např. Amazon, eBay, Allegro, Etsy, Mall a další) spojuje mnoho účastníků, jurisdikcí a peněžních toků. V praxi se prolíná otázka místa dodání, režimů DPH (OSS/IOSS), účtování provízí a způsobu fakturace vůči zákazníkovi i vůči platformě. Tento článek poskytuje systematický přehled, modelové příklady a kontrolní seznamy, aby snížil riziko chyb při daňovém přiznání a v kontrolním výkazu.
Účastníci a toky: kdo je kdo v ekosystému marketplace
- Prodejce (merchant) – drží sklad, nastavuje ceny, nese odpovědnost za produkt a často i za zákaznický servis.
- Marketplace (platforma) – zprostředkuje prodej, zpracovává platbu, účtuje si provízi a poplatky, někdy zajišťuje fulfillment a logistiku.
- Logistický partner – doprava, clo, celní řízení; u FBA/fulfillment služeb často platforma.
- Zákazník – konečný odběratel (B2C) nebo podnikatel (B2B), doma nebo v zahraničí.
Role při DPH: „deemed supplier“ vs. běžný zprostředkovatel
V určitých situacích se marketplace považuje za fiktivního dodavatele (deemed supplier). Poté se transakce rozdělí na dvě dodání:
- Prodejce → marketplace (typicky bez DPH nebo s přenesením daňové povinnosti),
- Marketplace → konečný zákazník (platforma si přizná DPH podle místa dodání).
Pokud platforma není deemed supplier, běžným dodavatelem zůstává prodejce a ten fakturuje konečnému zákazníkovi podle standardních pravidel DPH.
Místo dodání zboží při přeshraničním prodeji
- Domácí prodej (SR→SR): slovenská DPH podle sazby zboží.
- Prodej do EU B2C (distance selling): po překročení společného limitu EU (obvykle 10 000 € za kalendářní rok na vybraná přeshraniční B2C dodání) vzniká povinnost přiznat DPH v zemi zákazníka. Zjednodušení: režim OSS (One Stop Shop).
- Prodej do EU B2B: místo dodání je zpravidla ve státě, kde se zboží při dodání nachází. Při přesunu zásob a lokálním prodeji může vzniknout povinná registrace k DPH v daném státě.
- Export mimo EU: dodání je osvobozeno od DPH (0 %) při splnění celních podmínek a doložení vývozu.
OSS a IOSS: kdy a proč je používat
- OSS – usnadňuje přiznání DPH za B2C zásilkový prodej zboží do EU bez nutnosti vícenásobných registrací. V OSS uvádíte souhrnné tržby podle zemí a sazeb.
- IOSS – pro dovozní zásilky nízké hodnoty (typicky do 150 €) směrem k B2C zákazníkům v EU, kdy se DPH vybírá již při prodeji a zboží následně prochází proclamem bez další DPH.
- Pokud marketplace funguje jako deemed supplier pro import do EU, může si on uplatnit IOSS a prodejce fakturuje marketplace bez DPH.
Fakturace zákazníkovi: scénáře podle role platformy
| Scénář | Kdo fakturuje zákazníkovi | DPH režim na faktuře | Poznámka |
|---|---|---|---|
| Marketplace = deemed supplier | Marketplace | DPH podle země zákazníka | Prodejce fakturuje marketplace (obvykle bez DPH/RC) |
| Běžný zprostředkovatel | Prodejce | Domácí DPH nebo přeshraniční přes OSS | Platforma fakturuje pouze provízi prodejci |
| Lokální sklad v jiném státě EU | Prodejce | Místo dodání = stát skladu → lokální DPH | Nutná registrace k DPH v státě skladu (pokud není relevantní OSS) |
Províze a poplatky marketplace: fakturace a DPH
- Províze platformy jsou službou prodejci. Pokud je platforma zahraniční, často jde o přeshraniční službu.
- Při B2B službě ze zahraničí se uplatní přenesení daňové povinnosti (reverse charge) ve státě příjemce. Prodejce přiznává DPH na výstupu (a případně také nárok na odpočet) v kontrolním výkazu.
- Platforma může aplikovat self-billing (vystaví doklad jménem prodejce); je třeba mít smluvně dohodnuté a zajistit správné daňové náležitosti.
Fulfillment a přesuny zásob: dopad na registrace a DPH
- Umístění zásob ve skladu platformy (např. FBA) v jiném státě EU může zakládat povinnost registrace k DPH v daném státě, protože místo dodání se váže na fyzický pohyb a držbu zásob.
- Přesun zboží mezi sklady v EU je z pohledu DPH považován za intrakomunitární dodání a pořízení zboží v rámci vlastní firmy (nutnost souhrnného výkazu a evidence).
- Call-off stock/consignment má zvláštní pravidla – správná evidence je klíčová.
Export mimo EU: fakturace a důkazní povinnosti
- Faktura zpravidla bez DPH (0 %) při doloženém vývozu – archivujte celní doklady a doklady o odeslání.
- Pokud hranici překračuje platforma/logistický partner, dohodněte, kdo je vývozcem a kdo eviduje dokumentaci.
Vrácení, dobropisy a chargebacky
- Dobropis vystavte v období, kdy byla změna ceny jistá (vrácení zboží, sleva, reklamace). Při OSS zohledněte dobropis ve správné zemi a období.
- Poplatky za chargeback jsou službou vašemu účtu – účtujte do nákladů; DPH režim podle poskytovatele (často RC).
Slevy, kupony a poukazy (vouchery)
- Jednoúčelový poukaz (SPV): DPH se řeší již při prodeji poukazu (známá sazba a země). Uplatnění poukazu již nepodléhá DPH.
- Víceúčelový poukaz (MPV): DPH až při uplatnění poukazu (tehdy je známá sazba a místo dodání).
- Marketplace zpravidla vystavuje voucher a vyúčtuje rozdíl; účtování se liší podle modelu.
Digitální produkty a služby přes platformu
- Místo dodání B2C digitálních služeb je zpravidla v zemi spotřeby. Používá se režim OSS (dříve MOSS).
- Marketplace často funguje jako deemed supplier pro digitální obsah – pak prodejce fakturuje platformě, nikoliv koncovému zákazníkovi.
Účtování: typické zápisy (příklad SR účtový rámec)
- Tržba B2C přes OSS (prodejce = dodavatel):
MD 311/221 – inkaso (přes platformu) / Dal 604 – tržby;
Dal 343 – DPH dle země spotřeby (vykázáno v OSS). - Províze platformy (zahraniční, RC):
MD 518 – služby / Dal 321 – závazek;
DPH RC: MD 343 / Dal 343 (samozdanění a odpočet, pokud nárok). - Marketplace je deemed supplier:
Prodejce → marketplace: MD 311 / Dal 604 (bez DPH nebo RC podle modelu).
Marketplace → zákazník: mimo účetnictví prodejce. - Přesun zásob SR→DE sklad:
Vnitropodnikové IČD/IČN – evidenčně a v souhrnném výkazu (bez dopadu na výnosy, ale s dopadem na evidenci DPH).
Modelové příklady
- SR prodejce, zásilky do CZ, bez lokálního skladu, B2C, překročený limit:
Prodejce se registruje do OSS v SR. Fakturuje českým koncovým zákazníkům s českou sazbou DPH, přiznání jde přes OSS kvartálně. Platforma účtuje provizi → RC v SR. - SR prodejce, FBA sklad v DE, prodej DE zákazníkům:
Místo dodání je DE (kde je sklad). Prodejce se registruje k DPH v DE a fakturuje s německou DPH. OSS zde nepokrývá lokální dodání z DE skladu na DE zákazníka. - Import do EU do 150 €, marketplace = deemed supplier (IOSS):
Marketplace vybere DPH při prodeji; proclení proběhne bez DPH. Prodejce fakturuje marketplace bez DPH (dle smlouvy), provize platformy → RC. - Export do USA:
Faktura bez DPH (0 %) s důkazem vývozu. Platforma připíše tržbu sníženou o poplatky; RC na provizi, pokud zahraniční poskytovatel služby.
Kontrolní seznam (checklist) pro prodejce
- Identifikujte, zda je marketplace v daném scénáři deemed supplier nebo jen zprostředkovatel.
- Vyhodnoťte, zda překračujete limit pro EU B2C zásilkový prodej → OSS.
- Zkontrolujte umístění zásob (sklady, FBA) → možná lokální registrace k DPH.
- Ověřte fakturační proces: kdo vystavuje fakturu zákazníkovi, v jaké měně, s jakou sazbou DPH.
- Implementujte reverse charge na provize a poplatky platformy (správné KV kódy).
- Archivujte doklady o odeslání/vývozu a uplatnění poukazů a dobropisů (OSS/IOSS korekce).
- Nastavte ERP na rozlišení zemí, sazeb a typů dokladů (OSS vs. lokální přiznání).
Nejčastější chyby v praxi
- Fakturace s domácí DPH po překročení EU limitu – mělo být OSS se sazbou DPH země zákazníka.
- Nezachycený RC na provizi platformy – chybějící samozdanění a kontrolní výkaz.
- Ignorování lokálních registrací při skladu v zahraničí (FBA/fulfillment).
- Chybné použití pravidel deemed supplier – duplicitní DPH nebo chybějící DPH.
- Nevykázané dobropisy ve správné zemi a období (OSS korekce).
- Záměna OSS vs. lokální přiznání – OSS nepokrývá lokální dodávky ze zahraničních skladů téže země.
FAQ: rychlé odpovědi
Potřebuji OSS, když prodávám do EU jen pár objednávek? Do společného limitu EU ho nepotřebujete; po překročení je OSS praktickým řešením, jinak hrozí vícenásobné registrace.
Marketplace mi strhne provizi z vyplacených tržeb. Musím mít fakturu? Ano, pro RC a účtování potřebujete doklad o službě (invoice/výpis), ideálně ve smluvně dohodnutém self-billing režimu.
Jsem v OSS – musím podávat i lokální přiznání? OSS řeší přeshraniční B2C dodání. Pokud máte sklad a lokální dodávky v daném státě, lokální přiznání potřebujete.
Při exportu do USA fakturuji s DPH? Ne, při doloženém vývozu je sazba 0 % (osvobození). Uchovejte celní důkazy.
Digitální produkty přes platformu – komu fakturuji? Pokud je platforma deemed supplier, fakturujete platformě; DPH vůči zákazníkovi řeší platforma (vy obvykle přes OSS nikoliv).
Škálování prodeje bez daňových překvapení
Úspěšný prodej přes marketplace stojí na správně stanovené roli platformy, místě dodání, správném zvolení OSS/IOSS a disciplinovaném účtování provizí v režimu RC. Dobře nastavené ERP, smluvní dokumentace a interní postupy pro dobropisy, vrácení a poukazy minimalizují riziko dodatečných doměrků a pokut. V komplikovaných skladových modelech a při expanzi do dalších zemí se vyplatí pravidelný tax healthcheck a test kompatibility nastavení s aktuální praxí marketplace.
