Vedení daňové evidence

Daňová evidence v podnicích je systém, který umožňuje podnikatelům sledovat své příjmy a výdaje pro účely výpočtu daně z příjmu. Existují různé formy evidence, které závisí na typu podnikání a právní formě podnikatele. Pro fyzické osoby podnikatele platí několik způsobů, jak si mohou vést svou daňovou evidenci:

1. Výdaje stanovené procentem z příjmů: Tento způsob umožňuje podnikatelům vykazovat výdaje v určité procentuální výši z příjmů. Podle platných předpisů je to nejčastěji 40 % z příjmu, přičemž se k této hodnotě připočítávají také zaplacené odvody (tedy odvody na zdravotní pojištění, sociální pojištění a podobně). Celková výše paušálních výdajů může být maximálně 5 040 € ročně.
2. Vedení daňové evidence příjmů a výdajů: Každý podnikatel, který si zvolí tento způsob, musí vést daňovou evidenci, v níž pravidelně zaznamenává všechny své příjmy a výdaje. Tyto záznamy musí být přesné a musí být možné je doložit v případě kontroly ze strany finančního úřadu.
3. Jednoduché účetnictví a prokázání skutečných výdajů: Pro ty, kteří se rozhodnou vykazovat skutečné výdaje, je nutné vést jednoduché účetnictví, které zahrnuje přesné a podrobné zaznamenávání každého příjmu a výdaje. Tento způsob je vhodný pro podnikatele, kteří mají vyšší výdaje než uvedený procentuální paušál a chtějí si tyto výdaje zahrnout do nákladů ke snížení daňového základu.
4. Podvojné účetnictví: Tento způsob je určen pro větší podniky a právnické osoby, které musí vést podvojné účetnictví. Podvojné účetnictví vyžaduje, aby každá transakce byla zaznamenána ve dvou účtech (debet a kredit), což poskytuje detailnější a přesnější přehled o finanční situaci firmy. Tento způsob je povinný pro všechny podniky, které překročí stanovený obrat, nebo pro akciové společnosti, s.r.o. a jiné právnické osoby.

Každý podnikatel si musí vybrat nejvhodnější způsob vedení evidence, který odpovídá jeho podnikatelské činnosti, velikosti podniku a dalším faktorům. Všechny tyto způsoby musí být v souladu s platnou legislativou a umožnit správný výpočet daňové povinnosti.

Výdaje stanovené procentem z příjmů jsou nejjednodušší a často také nejvýhodnější způsob, jak uplatnit výdaje v daňovém přiznání. Daňový subjekt nevede daňovou evidenci, ale pouze evidenci příjmů a pohledávek. Není také třeba prokazovat daňové výdaje pomocí dokladů. Výdaje se vypočítají procentem ze svých příjmů, tedy z peněz, které v příslušném roce skutečně obdrželi, a může tak daňovému subjektu vyjít částka podstatně vyšší, než byla ve skutečnosti. Je to nejjednodušší způsob, jak se vypořádat s účetnictvím. Během roku není nutné vést žádnou evidenci příjmů a výdajů. Po skončení roku si daňoví poplatníci spočítají své příjmy, vypočítají 40 %, připočítají zaplacené odvody a z rozdílu vypočítají daň 19 %. Výdaje stanovené procentem z příjmů lze vést podle zákona o daních z příjmů č. 595/2003 Sb., § 6 odst. 10.

Daňová evidence příjmů a výdajů je jedna z možností. Tuto evidenci prokazatelných příjmů a výdajů může daňový subjekt vést, pokud splní podmínky uvedené v zákoně o daních z příjmů č. 595/2003 Sb., § 6 odst. 14. Podle tohoto ustanovení vede evidenci o příjmech a daňových výdajích časově uspořádanou včetně přijatých a vydaných dokladů, které splňují náležitosti účetních dokladů, o hmotném a nehmotném majetku využívaném k podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, o zásobách, pohledávkách a závazcích. Nikde není přesně určeno, jak má tato evidence vypadat a co má konkrétně obsahovat. V podstatě je jednodušší ji vést formou jednoduchého účetnictví, buď v papírové podobě, protože pro to existují předtiskové formuláře (peněžní deník, kniha závazků, kniha pohledávek), nebo v účetních programech, kde je přesný návod, co a kam zapsat i až k vytvoření daňového přiznání.

Jednoduché účetnictví vedeme podle zákona o účetnictví č. 431/2002 Sb. a postupů účtování pro účetní jednotky účtující v systému jednoduchého účetnictví – opatření MF ČR č. MF24101/2008-74 v platném znění. Průběžnou evidencí během roku a součtem na konci roku podnikatel získá údaje, které jsou již roztříděné tak, aby si daňový subjekt mohl sestavit daňové přiznání fyzických osob.

Podvojné účetnictví – systém podvojného účetnictví je účetní soustava, ve které účtují účetní jednotky zapsané v obchodním rejstříku. Pro tento systém jsou charakteristické podvojné zápisy, což znamená, že hospodářská operace musí být zachycena na dvou účtech na opačných stranách. Účty, na kterých se účtuje tentýž hospodářský případ, se označují jako souvztažné účty a zápisy o něm na opačných stranách dvou účtů jsou označovány jako souvztažné zápisy.