Vyrovnání daně
Pokud tuzemská plátce daně nepodal žádost o registraci nebo podal žádost o registraci opožděně a toto opoždění přesahuje 30 dní, je plátce daně povinen odvést daň z výstupu z dodávek zboží a služeb, u kterých mu v tomto období vznikla daňová povinnost. Tuto povinnost upravuje § 69 odst. 13 zákona o DPH.
Odpočet daně
Kromě povinnosti odvést daň z dodávek zboží a služeb za období, ve kterém měla osoba být registrována k dani, zákon o DPH v § 55 odst. 3 přiznává osobě, která měla být plátcem, také právo na odpočet daně z přijatých dodávek zboží a služeb od plátce daně za toto období.
Dále si tato osoba může odečíst daň z majetku, který získala před registrací, v souladu s § 55 odst. 1 zákona o DPH.
Podání daňového přiznání
Plátce daně podává za období, ve kterém měla být osoba plátcem daně, jedno daňové přiznání – tzv. mimořádné daňové přiznání podle § 78 odst. 9 zákona o DPH. Na první straně daňového přiznání označí daňový subjekt pouze kalendářní rok, ve kterém podává toto mimořádné daňové přiznání. Mimořádné daňové přiznání je plátce povinen podat do 60 dnů od podání opožděné žádosti o registraci k dani nebo do 60 dnů ode dne zjištění daňovým úřadem, že subjekt nesplnil povinnost podat žádost o registraci k dani.
V mimořádném daňovém přiznání uvede zdanitelné obchody, u kterých mu vznikla povinnost odvést daň podle § 69 odst. 13 zákona o DPH, a současně si může uplatnit odpočet daně z přijatých dodávek zboží a služeb od plátců za toto období podle § 55 odst. 3 zákona o DPH, případně odpočet daně z dodávek zboží, která byla pořízena ještě před obdobím, ve kterém měla mít osoba postavení plátce daně, pokud tato zboží dodala v období, kdy měla být plátcem, a daň z těchto dodání odvádí podle § 69 odst. 13 zákona o DPH v mimořádném daňovém přiznání.
Pokud výsledkem mimořádného daňového přiznání je vlastní daňová povinnost (řádek 31 daňového přiznání), je plátce daně povinen tuto daň zaplatit do lhůty pro podání tohoto mimořádného daňového přiznání.
Pokud odpočet daně v mimořádném daňovém přiznání převyšuje daň, kterou je osoba povinna zaplatit, nejedná se o nadměrný odpočet. Daň, která převyšuje splatnou daň, daňový úřad vrátí po provedení daňové kontroly do deseti dnů od ukončení kontroly. Částka daně představující převýšení odpočtu nad daňovou povinnost se v daňovém přiznání uvede v řádku 31 (vlastní daňová povinnost) se znaménkem mínus.
