Proč je krypto z pohledu daní odlišné a co to znamená
Kryptoaktiva (bitcoin, ether, stablecoiny a další tokeny) jsou pro daňové účely v České republice samostatně řešena v zákoně o daních z příjmů. Zdaňuje se prodej kryptoaktiva (včetně výměny za jiné kryptoaktivum, zboží nebo službu), nikoli jeho samotné nabytí a držba. Klíčové je správné určení okamžiku zdanění, výše zdanitelného příjmu a prokazatelných výdajů.
Základní pravidlo: kdy vzniká zdanitelný příjem
- Prodej za fiat (EUR) – zdanitelný příjem v okamžiku převodu na fiat (rozdíl mezi příjmem a prokázanými náklady).
- Výmena krypto–krypto – rovněž se považuje za prodej; příjmem je hodnota přijatého kryptoaktiva v EUR ke dni výměny.
- Platba kryptom za zboží/službu – zdanitelný příjem v hodnotě zaplaceného zboží/služby v EUR.
- Samo o sobě se nezdaňuje: nákup a pasivní držba (HODL) bez „dispozice“.
Bezprostřední novinky od roku 2025: důležitá změna při „ověřování transakcí“
Od 1. ledna 2025 se upravil postup při zdaňování kryptoaktiv nabytých přírůstkem z ověřování transakcí v síti (typicky těžba, staking/validace). Příjem z takto nabytého kryptoaktiva se zahrne až v roce jeho prodeje (dispozice), nikoli v okamžiku připsání odměny. Jedná se o významné sladění okamžiku zdanění s okamžikem realizace hodnoty.
Fyzická osoba – nepodnikatel: sazby daně a zdravotní pojištění
- Sazby daně: 19 % ze základu daně do hranice cca 48 441,43 € a 25 % z částky přesahující tuto hranici (za rok 2025).
- Zdravotní pojištění: zdravotní pojišťovna vybere pojistné ze zisku (z vyměřovacího základu) – od roku 2024 je sazba pro OSVČ/samoplátce zvýšena na 15 %, což se promítá i do posuzování příjmů mimo zaměstnání; sledujte metodiku své pojišťovny.
- Výdaje: uplatníte prokazatelné náklady do výše příjmů (nákupní cena, poplatky burze/peněžence, transakční náklady) podle zákona a účetních zásad.
Fyzická osoba – podnikatel (OSVČ) a právnická osoba
Pokud krypto patří do obchodního majetku, příjmy jsou součástí základu daně z podnikání (§ 6 ZDP) a účtují se podle obecných pravidel (zásoby/finanční majetek podle povahy). Pro právnické osoby platí sazby daně z příjmů právnických osob (v roce 2025 zvýhodněná sazba 10 % do 100 000 € výnosů, jinak 21 %).
Staking, těžba, airdropy a odměny z protokolů
- Staking/validace (ověřování transakcí) – od 2025 se výnos z krypto odměn zahrne až při jejich prodeji (dispozici), nikoli při připsání; do té doby sledujete počet a data přírůstků pro účely ocenění a budoucího výpočtu zisku.
- Těžba – obdobná logika jako u ověřování transakcí; posouzení FO versus podnikání závisí na rozsahu a organizaci činnosti.
- Airdropy/liquidity mining/odměny z DeFi – podle okolností jde o přírůstek kryptoaktiv; zdanění nastává při jejich prodeji, je však nutné znát jejich původ (pro účely nákladové základny a dokladování).
Výměny a nákupy za krypto: pozor na „skrytý prodej“
Každá výměna krypto–krypto (např. BTC → ETH) je daňovou událostí – příjmem je reálná hodnota přijatého aktiva v EUR ke dni výměny. Při platbě kryptom za zboží/službu je příjmem cena zboží/služby v EUR. Tato pravidla platí stejně pro FO i PO (v rámci jejich režimu).
Výdaje a oceňování: co si můžete uplatnit a jak evidovat
- Nákladová základna (cost basis): nákupní cena daného kryptoaktiva + prokázané transakční poplatky a provize.
- Metodika přiřazení výdajů při více nákupech (FIFO, specifická identifikace podle peněženek/transakcí) musí být konzistentní a zdokumentovaná; zákon vyžaduje prokazatelnost a soulad s účetními zásadami.
- Doklady: exporty z burz/peněženek, hash transakcí, výpisy poplatků, kurzové přepočty ke dni transakce.
Speciální situace: ztráty, hard forky, stablecoiny, NFT
- Ztráty z prodeje kryptoaktiv u FO–nepodnikatelů se započítávají jen v rámci téže kategorie (§ 8), nikoli proti příjmům ze zaměstnání; detailní limity vždy ověřte v aktuálním znění zákona.
- Hard forky/airdropy – při následném prodeji vzniká zdanitelný příjem; důležité je znát ocenění a čas nabytí (pro výpočet zisku).
- Stablecoiny – daňově jsou považovány za kryptoaktiva; výměna stablecoin ↔︎ krypto/fiat je zdanitelná stejně jako u ostatních tokenů.
- NFT – posuzování podle povahy (majetkové právo/licence/sběratelský předmět); při prodeji nebo výměně vzniká zdanitelný příjem.
DPH a krypto: co řešit a co (obvykle) ne
Samotná výměna krypta za fiat se v EU považuje za osvobozenou (finanční služba), ale pokud krypto používáte v rámci podnikání (např. prodáváte zboží/služby a přijímáte krypto), řídíte se běžnými pravidly DPH u dodání zboží/služby. U DeFi/cezhraničních služeb může být režim složitější – doporučuje se individuální posouzení. (Pro tento článek je rozhodující režim daně z příjmů; DPH řešte samostatně.)
DAC8, reportování a „konec neviditelnosti“
Od roku 2025/2026 přibývají povinnosti pro provozovatele krypto služeb (výměny, úschova, převody) – registrace a oznamování údajů správci daně v souladu s implementací DAC8. Cílem je automatická výměna informací mezi státy EU a větší daňová transparentnost. Pokud využíváte lokální platformy, počítejte s reportováním transakcí.
Modelové příklady
- FO – prodej BTC za 10 000 €: nakoupil za 7 500 €, poplatky 100 €. Zdanitelný zisk = 10 000 − 7 600 = 2 400 € → daň 19 %/25 % dle pásma; zdravotní pojišťovna následně vyúčtuje pojistné.
- FO – výměna BTC→ETH: v čase výměny je hodnota přijatého ETH 3 000 €. To je „příjem“ pro výpočet zisku ze zamenených BTC; současně se hodnota 3 000 € stává vstupní cenou pro budoucí prodej ETH.
- Odměny ze stakingu 2025: tokeny přicházejí průběžně, ale zdaňují se až při prodeji; do té doby vedete evidenci počtu a dat (pro budoucí ocenění a doložitelnost).
- PO – obchodování s krypto: zisky/straty jsou součástí výsledku hospodaření; uplatní se sazba daně PO (10 % do 100 000 € výnosů, jinak 21 %).
Evidence a „audit trail“: co mít připravené
- Exporty z burz/peněženek (CSV/JSON), vč. poplatků.
- Přepočet na EUR ke dni každé zdanitelné události (kurz burzy nebo důvěryhodný zdroj, konzistentní metodika).
- Prokázání nákladové základny (vklady, nákupy, přesuny mezi vlastními peněženkami).
- Rozlišení FO–nepodnikatel vs. podnikání/PO (obchodní majetek, účtování).
Časté chyby a jak se jim vyhnout
- Ignorování výměny krypto–krypto jako zdanitelné události.
- Nezdokumentované poplatky a kurzy (zbytečně přicházíte o uznatelné výdaje).
- Zdanění stakingu při připsání v roce 2025 – nově se zdaňuje při prodeji, nikoli při připsání tokenů.
- Nesprávný odhad zdravotních odvodů (nezahrnuté do cash-flow). Sledujte metodiku vaší pojišťovny a roční zúčtování.
Praktický postup při daňovém přiznání
- Sestavte přehled transakcí a rozdělte je: prodeje za fiat, výměny krypto–krypto, platby kryptem, příjmy z ověřování transakcí (staking/těžba) – s daty a hodnotami v EUR.
- Vypočítejte zisk/ztrátu u každé zdanitelné události, uplatněte výdaje.
- FO–nepodnikatel: zařadíte do DPFO B – § 8 (ostatní příjmy z prodeje kryptoaktiv). Po podání přiznání sledujte oznámení zdravotní pojišťovny.
- Sledujte případné DAC8 výpisy od poskytovatelů – mohou vám usnadnit párování transakcí.
Na co si dát pozor v roce 2026 a dále
Implementace DAC8 a související vnitrostátní změny budou dále upřesňovat postupy při reportování a zdaňování kryptoaktiv. Očekávejte detailnější požadavky na údaje a přísnější výměnu informací mezi státy EU.
Shrnutí
U kryptoměn zdaňujete dispozici (prodej/výměnu/platbu), nikoli samotné držení. Od roku 2025 se odměny z ověřování transakcí (staking/těžba) zdaňují až při prodeji. FO–nepodnikatel řeší § 8 (19 %/25 %), následně i zdravotní odvody; podnikatelé a PO účtují a zdaňují v režimu podnikání (PO: 10 %/21 %). Klíčová je evidence, konzistentní metodika oceňování a sledování novinek (DAC8). Při nejasnostech je vhodné konzultovat poradce, aby čísla i důkazní materiály odpovídaly.
